4. Порядок здійснення касових операцій суб’єктів

господарювання в національній валюті в Україні

Готівкові розрахунки - платежі готівкою підприємств, підприємців та фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, надані послуги), а також за операціями, які безпосередньо не пов'язані з реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) та іншого майна.

НБУ з метою обмеження обігу готівки та запобігання росту інфляції встановлює певні правила готівкових розрахунків та здійснює контроль за ними через та за допомогою банківських установ.

Так, НБУ встановив максимальний розмір розрахунків готівкою, правила зберігання готівки в касах підприємств та зобов’язав комерційні банки, що їх обслуговують, систематично проводити перевірки дотримання вказаних норм.

Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлено на рівні 10000 грн. Кількість підприємств (підприємців), з якими здійснюються розрахунки, протягом дня не обмежується.

Зазначені обмеження не поширюються на:

- розрахунки підприємств (підприємців) з фізичними особами, бюджетами та державними цільовими фондами;

- добровільні пожертвування та благодійну допомогу;

- розрахунки підприємств (підприємців) за спожиту ними електроенергію;

- використання коштів, виданих на відрядження;

- розрахунки підприємств (підприємців) між собою під час закупівлі сільськогосподарської продукції.

Уся готівка, що надходить до кас підприємства повинна оприбутковуватися в повній сумі в момент її надходження та оформлюватися відповідними касовими документами, такими як:

• приходні касові документи: касовий чек; прибутковий касовий ордер;

• видаткові касові документи: видатковий касовий ордер; видаткова відомість (для виплати заробітної плати).

Прибуткові касові ордери і квитанції до них, а також видаткові касові ордери і видаткові відомості мають заповнюватися бухгалтером чорнилом темного кольору чорнильною або кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп'ютерних засобів чи іншими способами, які забезпечили б належне збереження цих записів протягом установленого для зберігання документів терміну.

У касових ордерах зазначається підстава для їх складання і перелічуються додані до них документи. Видача касових ордерів і видаткових відомостей на руки особам, що вносять або одержують готівку, забороняється.

Приймання і видача готівки за касовими ордерами може проводитися тільки в день їх складання. Виправлення в касових ордерах та видаткових відомостях забороняються.

Усі надходження і видачу готівки в національній валюті підприємства відображають у касовій книзі. Аркуші касової книги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбитком печатки підприємства. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника і головного бухгалтера.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на початок наступного дня і передає до бухгалтерії як звіт касира другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової книги (копію записів у касовій книзі за день), з прибутковими і видатковими касовими ордерами під підпис у касовій книзі.

Підприємства мають право зберігати в своєї касі суми готівкових коштів не більше встановленого ліміту. Здавання готівки в банк проводиться відповідальним співробітником підприємства самостійно або через відповідні служби. Готівка може бути зарахованою на будь-який рахунок підприємства за його вибором.

Установлення ліміту каси проводиться підприємствами самостійно на підставі розрахунку встановлення ліміту залишку готівки в касі, що підписується головним (старшим) бухгалтером та керівником підприємства (або уповноваженою ним особою).

Ліміт каси підприємства встановлюють на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за три будь-яких місяці з останніх дванадцяти. Зновстворені підприємства в перші три місяці роботи встановлюють залишок готівки в касі виходячи з прогнозних значень.

При встановленні ліміту каси слід враховувати наступне:

• для підприємств, які мають строк здавання готівкової виручки (готівки) в банк щодня, ліміт встановлюється у розмірах, що потрібні для забезпечення їх роботи на початку робочого дня, але не більше розміру середньоденного надходження готівки до каси;

• для підприємств, які мають строк здавання готівкової виручки (готівки) в банк, раз на п’ять днів - у розмірах не більше п'ятикратного розміру середньоденних надходжень готівки;

• для підприємств, ліміти каси яким установлюються згідно з фактичними витратами готівки (крім виплат, пов'язаних з оплатою праці, стипендій, пенсій, дивідендів), - не більше розміру середньоденної видачі готівки.

Підприємства, у яких відповідний середньоденний показник, обчислений на підставі касових оборотів, дорівнює нулю або не більше 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, можуть встановлювати ліміт каси в розмірі, що перевищує обчислений середньоденний показник, але не більше 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян, тобто ста сімдесяти гривень.

Для деяких підприємств спеціалізованих галузей господарювання є певні особливості встановлення ліміту каси. Так, наприклад:

• небанківські фінансові установи та оператори поштового зв'язку самостійно визначають порядок розрахунку ліміту каси з урахуванням особливостей діяльності та режиму роботи цих установ;

• підприємства, що виробляють та перероблюють сільськогосподарську продукцію, можуть установлювати ліміт каси згідно з фактичними показниками їх касових оборотів за будь-які три місяці сезону попереднього року;

• підприємствам сфери грального бізнесу (гральні будинки, казино, ігрові автомати з грошовим виграшем тощо) дозволяється встановлювати ліміт каси з перевищенням визначеного середньоденного показника, але не більше суми максимально можливого виграшу клієнта.

Не встановлюється ліміт каси приватним підприємцям, релігійним організаціям (релігійні громади, управління і центри, монастирі, релігійні братства, місіонерські товариства (місії), духовні навчальні заклади), які не здійснюють виробничої або іншого виду підприємницької діяльності.

Якщо ліміт каси не встановлено, то він вважається нульовим. У цьому разі вся готівка, що перебуває в його касі на кінець робочого дня вважається понадлімітною.

Всі понадлімітні кошті повинні бути зданими до банку у такі строки:

• підприємства, що розташовані в населених пунктах, де є банки, - щодня (у день надходження готівки до їх кас);

• підприємства, у яких час закінчення робочого дня довший за робочий час банку, або якщо підприємства працюють у вихідні та святкові дні, - наступного за днем надходження готівки до каси дня;

• підприємства, що розташовані в населених пунктах, де немає банків, - не рідше ніж один раз на п'ять робочих днів;

• підприємства, які здійснюють страхову діяльність та діяльність з випуску і проведення лотерей - не рідше одного разу на п'ять робочих днів.

Установлені згідно із зазначеними вимогами строки здавання готівкової виручки підприємствами узгоджуються з банком і визначаються в договорах банківського рахунку між підприємствами та банками.

Підприємства мають право зберігати у своїй касі готівку, що належать до фонду оплати праці, пенсій, стипендій, дивідендів понад встановлений ліміт каси протягом трьох робочих днів, уключаючи день одержання готівки в банку.

Прийом та видача готівки як від юридичних, так і фізичних осіб здійснюється через операційні каси банків.