Тема 4. Податок на прибуток підприємств План

1. Сутність податку на прибуток підприємств

2. Платники податку та об’єкти оподаткування

3. Порядок визначення доходів та їх склад.

4. Доходи, що не враховуються для визначення об’єкта оподаткування.

5. Склад витрат та порядок їх визначення.

6. Витрати, що не враховуються при визначенні оподаткованого прибутку.

7. Об’єкт амортизації.

8. Ставки податку та пільги щодо оподаткування.

9. Порядок обчислення податку та звітність платників.

10. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції.

1. Сутність податку на прибуток підприємств

Податок на прибуток підприємств, що стягується в Україні, має значне фіскальне значення, чим відрізняється від аналогічних податків в економічно розвинутих країнах. Це обумовлено насамперед ропорціями в розподілі ВВП, що склалися історично: у централізовано – плановій економіці основну масу доходів бюджету становили надходження від державних підприємств і досить незначну - податки з населення, оскільки штучно стримувався фонд споживання і збільшувався фонд нагромадження. За нинішніх умов ймовірним є поступове вирівнювання між фондом споживання і фондом нагромаджування, наслідком чого стане збільшення бюджетного значення податку з доходу громадян і зменшення - податеу на прибуток підприємств.

Податок на прибуток підприємств, окрім значного фіскального значення, має широкі можливості для регулювання і стимулювання підприємницької діяльності. Цей вплив може здійснюватись як завдяки диференціації ставок оподаткування за різними видами діяльності, так і завдяки наданню пільг у виробництві пріоритетних товарів. В Україні цей податок сплачується за результатами фінансового року відповідно до поданої декларації і поширюється на прибуток усіх суб’єктів господарювання, визначених як платники податку, незалежно від того мають вони корпоративний статус чи ні.

Податок на прибуток за своєю економічною сутністю є прямим податком, а це означає, що він прямо залежить від розміру доходів платника і вплив його на діяльність счубєктів господарювання дуже істотний. На сучасному етапі механізм справляння податку на прибуток регулюється нормами Податкового Кодексу України.

2. Платники податку та об’єкт оподаткування

Платниками податку з числа резидентів є:

- суб'єкти господарювання - юридичні особи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами;

- управління залізниці, яке отримує прибуток від основної діяльності залізничного транспорту. Перелік робіт та послуг, що належать до основної діяльності залізничного транспорту, визначається Кабінетом Міністрів України. Доходи залізниць, отримані від основної діяльності залізничного транспорту, визначаються в межах надходжень доходу, перерозподіленого між залізницями в порядку, що встановлюється Кабінетом Міністрів України;

- підприємства залізничного транспорту та їх структурні підрозділи, які отримують прибуток від неосновної діяльності залізничного транспорту;

- неприбуткові установи та організації у разі отримання прибутку від неосновної діяльності та/або доходів, що підлягають оподаткуванню;

Платниками податку з числа нерезидентів є:

- юридичні особи, що створені в будь-якій організаційно-правовій формі, та отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичні привілеї або імунітет згідно з міжнародними договорами України;

- постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Об'єктом оподаткування є:

- прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду, на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду, з урахуванням правил, встановлених Податковим Кодексом;

- дохід (прибуток) нерезидента, що підлягає оподаткуванню з джерелом походження з України.