20. Прогнозирование и планирование налоговых поступлений как часть налогового администрирования.

Налоговое прогнозирование - обоснованное, опирающееся на реальные расчеты, предположение о направлениях развития налоговой системы, возможных состояниях налоговых платежей, путях и сроках достижения этих состояний. Прогноз строится на основании: 1) тщательного изучения информации о состоянии налоговой системы на данный момент; 2) определения в соответствии с выявленными закономерностями разных вариантов достижения предполагаемых налоговых показателей; 3) нахождения в результате анализа наилучшего варианта развития налоговых отношений.

Для составления прогнозов используются два подхода: 1) прогнозирование ведется от настоящего к будущему на основе установления причинно-следственных связей; 2) определяются будущая цель и ориентиры движения к ней, исследуются возможные события и меры, которые необходимо предпринять для достижения результата.

Налоговое планирование - ряд мероприятий, которые включают в себя проведение расчетов величин прямых и косвенных налогов для разных вариантов модели налогообложения, расчет налогов по отношению к каждой конкретной сделке в зависимости от видов ее осуществления и прочее.

Цель налогового планирования - ориентация на максимально высокий уровень мобилизации налогов (сборов) в бюджет, с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров в бюджетной и налоговой политике в соответствии с целями и задачами экономической политики государства.

Основная задача налогового планирования и прогнозирования заключается в том, чтобы экономически обоснованно обеспечить качественные и количественные параметры и соотношения налоговых начислений у налогоплательщика и бюджетных планов и программ социально-экономического развития страны.

В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое планирование подразделяют на два уровня: 1) налоговое планирование государственных доходов (макроуровень); 2) налоговое планирование хозяйствующего субъекта или предприятия (микроуровень).

Прогнозирование и планирование налоговых поступлений осуществляют все налоговые органы. Однако содержание их деятельности в данной сфере заметно различается. Для реализации указанных функ­ций в налоговых органах создаются структуры (управ­ления, отделы) по анализу и планированию налоговых поступлений.

Состав и структуру основных видов информации, используемой в процессе планирования налоговых поступлений можно представить в виде крупных блоков: нормативно-правовая база; отчетность о налогах и сборах; показатели социально-экономического развития страны, региона; аналитические материалы о налоговых поступлениях; обобщенные данные материалов налоговых проверок.

Налоговый потенциал - максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов на данной территории на душу населения за определённый промежуток времени в условиях действующего законодательства.

Налоговый потенциал структурируется на: 1) стратегический - представляет собой потенциальную способность системы налогообложения обеспечить государственный бюджет необходимой суммой налоговых доходов, качественная и количественная оценка которых базируется на платёжеспособности субъектов хозяйствования; 2) тактический - это количественная оценка налогового потенциала, выводимая как величина налоговой нагрузки распределённой по конкретным территориям, отраслям и группам налогоплательщиков.

Налоговый паспорт региона - это документ, в котором приведена комплексная характеристика налогового потенциала. В нем дается оценка существующей налоговой базы региона, определяется налоговая составляющая в целом и по отдельным видам налогов в динамике, что позволяет разрабатывать прогноз поступления налогов и сборов.

Налоговый паспорт состоит из семи разделов: 1) общая характеристика регионов; 2) основные показатели используемые для расчёта налоговой базы; 3) выпадающие доходы; 4) финансово-кредитные учреждения; 5) структура поступлений налогов и сборов по отраслям экономики; 6) задолженность по налогам и сборам; 7) основные показатели налоговой нагрузки.

Налоговый паспорт в первую очередь ориентирован на нужды государственных органов. Ведь он позволяет адекватно оценивать ситуацию в экономико-налоговой сфере страны и принимать соответствующие решения, направленные на повышение собираемости налогов и сборов.

Анализ налоговых поступлений в бюджетную систему можно охарактеризовать как подсистему налогового администрирования, представляющую собой функцию налоговых органов по изучению и оценке объемов, динамики и структуры налоговых поступлений в бюджетную систему и государственные внебюджетные фонды во взаимосвязи с оценкой состояния и развития социально-экономического положения страны, территорий под воздействием изменений в налоговой политике, законодательстве о налогах и сборах, мотивации поведения налогоплательщиков.

Методы анализа налоговых поступлений следующие: по признаку времени - ретроспективный (оперативный и итоговый анализ) и перспективный; по субъектам (пользователям) анализа - внутренний и внешний; по методике исследования налоговых поступлений - количественный и качественный анализ; по степени охвата объектов - сплошной и выборочный.

Анализ налоговых поступлений проводится по следующим основным направлениям: 1) оценка выполнения контрольных показателей и анализ динамики налоговых поступлений в целом по налоговому органу, в разрезе налогов и сборов ежемесячно и нарастающим итогом за год, в целом по территории и в разрезе видов экономической деятельности; 2) исследование изменения структуры налоговых поступлений; 3) анализ динамики задолженности в течение года; 4) анализ налоговой нагрузки.