Глава 10. Экономическое управление предприятием
Mk- запас материалов на конец периода.
Однако существуют материалы, расход которых зависит не от объема выпуска, а от длительности планируемого периода (Т) (например, вспомогательные материалы, катали- заторы и др.). В этом случае применяется следующая формула:
М = Н х Т.
Объем закупок равен разности между потребностью в материалах и запасом, имею- щимся на предприятии к началу планового периода (Мн):
3 = М - Мн;
Стоимость закупок определяется:
с = з* ц,
где 3 - объем закупок (в натуральном выражении);
Ц - цена единицы материалов.
Исходя из стандартного размера партии, периодичности закупок и среднего срока оп- латы составляется график оплаты кредиторской задолженности перед поставщиками ма- териалов (это важно для прогнозирования денежных потоков и составления финансового плана).
Пример составления плана потребности материалов для реализованной продукции представлен в таблице 10.3.
Таблица №10.3 План потребности материалов для реализованной продукции
Материал |
Изделие "А" |
Изделие "Б" |
||
на 1 шт. |
на объем |
на 1 шт. |
на объем |
|
Дерево |
80 |
252800 |
70 |
265020 |
Лак |
50 |
158000 |
30 |
113580 |
Шурупы |
20 |
63200 |
15 |
56790 |
ИТОГО |
|
474000 |
|
435390 |
План прямых затрат на оплату труда составляется на базе производственной програм- мы.
Для определения плановых затрат на оплату труда ожидаемый объем производства каждого вида продукции умножают на трудоемкость единицы продукции, а затем полу- ченную трудоемкость выпуска умножают на стоимость 1 чел.-ч. (т.е. среднюю часовую тарифную ставку). Затраты на оплату труда также рассчитывают по центрам затрат (видам работ, участкам), а затем сводят в единую форму.
Затраты на энергоресурсы, воду, пар и прочие общецеховые расходы на обслуживание оборудования и производственных площадей в зависимости от способа их потребления можно разделить на постоянные и переменные, которые соответственно планируются в зависимости от выполнения предыдущего плана и текущей производственной программы.
При планировании постоянных затрат используются планы предыдущих периодов, они не зависят от изменения объема выпуска валовой продукции. Изменение объема по- стоянных затрат может быть вызвано индексом инфляции и прочими внешними и внут- ренними условиями, сложившихся на предприятии. К таким статьям себестоимости отно- сится амортизация внеоборотных активов, ремонт, техобслуживание, коммунальные рас- ходы, административно-хозяйственные расходы, зарплата администрации и обслуживаю- щего персонала, а также отчисления во внебюджетные фонды.
Структура себестоимости продукции зависит от метода учета себестоимости, приме- няемого на предприятии. Но, тем не менее, все статьи (постоянные и переменные) сводят- ся в общий план себестоимости производства, на основании которого определяется чистая прибыль от реализации продукции и составляется календарный план движения денежных средств.
СО ИВАКО Аналитик-
Экономика предприятия
Необходимо отметить, что для составления финансового плана и отчета о прибылях и убытках используется два различных значения суммы затрат. В финансовом плане отра- жаются все затраты, сделанные в планируемом периоде, не зависимо от того, включены они в себестоимость реализованной продукции или нет. В отчете о прибылях и убытках, составляемом экономическим отделом, указывается себестоимость реализованной про- дукции. Поэтому необходимо рассчитывать себестоимость валовой и реализованной про- дукции.
План себестоимости продукции представлен в таблице 10.4.
Таблица №10.4 План себестоимости реализованной продукции
Затраты на производство реализованной продукции |
Сумма, руб. |
Материалы и готовые изделия |
|
Изделие "А" |
360000 |
Изделие "Б" |
368000 |
Амортизация |
91300 |
Электроэнергия |
115000 |
Топливо |
75000 |
Вода |
25000 |
Фонд оплаты труда |
120000 |
Отчисления во внебюджетные фонды |
46200 |
Содержание зданий, сооружений, оборудования, транспорта, прочие рас- ходы |
87000 |
Услуги сторонних организаций |
35700 |
Налоги на пользователей автодорог, с владельцев транспортных средств, земельный и др. |
44600 |
Всего затрат |
1367800 |
Отдельно от основного вида деятельности предприятия составляется план внереали- зационных и операционных доходов и расходов, которые определяют поток (отток) де- нежных средств от прочих видов деятельности.
Например, предприятие сдает свои помещения в аренду. План доходов по этому виду деятельности и связанные с этим расходы приведены в таблице 10.5,
Таблица №10.5 План сдачи помещения в аренду
Показатели |
|
Площади, сдаваемые в аренду, кв.м. |
|
всего |
3670 |
офисные |
520 |
производственные |
L 1100 |
складские |
2050 |
Поступления от сдачи площадей в аренду, руб. |
|
всего |
179500 |
офисные (ст. 100 руб/кв.м) |
52000 |
производственные (ст. 60 руб/кв.м) |
66000 |
складские (ст. 30 руб/кв.м) |
61500 |
Затраты на содержание помещений, руб. |
|
всего |
69200 |
расходы по ремонту помещений |
12000 |
расходы по ремонту системы отопления |
7800 |
расходы по ремонту мест общего пользования |
3400 |
расходы по содержанию охраны |
14000 |
коммунальные расходы |
32000 |
Прибыль от сдачи помещений в аренду, руб. |
110300 |
-©ИВАКО Аналитик