6.2. Источники информации для оценки финансового состояния предприятия

Источниками информации для проведения оценки финансового состояния являются формы бухгалтерской отчетности, данные внутреннего управленческого учета, статистические данные

и т. п.

В соответствии с нормативными документами бухгалтерская

отчетность состоит:

из бухгалтерского баланса (форма № 1);

отчета о прибылях и убытках (форма № 2);

отчета об изменениях капитала (форма № 3);

отчета о движении денежных средств (форма № 4);

приложения к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

пояснительной записки, а также аудиторского заклю­чения [10].

Основным отчетным документом российской фирмы является бухгалтерский баланс, представляющий собой моменталь­ный снимок финансово-хозяйственного состояния фирмы на оп­ределенную дату. Форма современного баланса фирмы отражена в прил. Г.

Умение читать баланс — важнейшая профессиональная характе­ристика финансиста, позволяющая составлять прогнозные балансы и управлять важнейшими финансовыми параметрами фирмы.

Однако, несмотря на огромный аналитический потенциал, ба­ланс дает только обобщенное представление о важнейших элемен­тах активов и пассивов фирмы, поскольку представляет «свернутые данные» об их состоянии в виде остатков по счетам. Этот пробел час­тично восполняют другие формы отчетности.

Основным форматом, отражающим доходы и расходы фирмы, считается «Отчет о прибылях и убытках» по форме № 2, наглядно представленный в прил. Г.

Для финансиста важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчет­ный период, определять изменения основных источников получения денежных средств и направлений их использования. Различие по­казателей формы «Отчета о прибылях и убытках» и денежного потока обусловлено тем, что некоторые статъи в бухгалтерском учете отражаются не в момент поступления или выплаты денег, а в момент свершения операций.

Форма № 3 «Отчет об изменениях капитала» характеризует движение в течение года уставного, добавочного и резервного капи­талов, нераспределенной прибыли и резервов предприятия. Хозяй­ственные товарищества и общества указывают источники увеличе­ния и причины уменьшения своего капитала. В виде справки при­водится информация о размерах чистых активов, о суммах капи­тальных вложений во внеоборотные активы.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» от­ражает источники поступлений и направления использования де­нежных средств организации, сгруппировав приток и отток по сле­дующим направлениям:

• текущая деятельность;

• инвестиционная деятельность;

• финансовая деятельность.

Приложение к балансу (форма № з) предназначено для расшифровки ключевых статей баланса. Современная структура данной формы включает следующие основные разделы:

• нематериальные активы;

• основные средства;

• доходные вложения в материальные ценности;

• расходы на научно-исследовательские, опытно-конструк­торские и технологические работы;

• расходы на освоение природных ресурсов;

• финансовые вложения;

• дебиторская и кредиторская задолженность;

• расходы по обычным видам деятельности (элементам затрат);

• обеспечения.

Содержание разделов формы № 5 отражено в табл. 6.1.

Отчетным формам бухгалтерской отчетности присуща логиче­ская и информационная взаимосвязь. Сущность логической связи состоит во взаимодополнении отчетных форм, их разделов и статей. Отдельные наиболее важные статьи баланса детализируются в со­путствующих формах. Логические связи дополняются информаци­онными данными, представленными контрольными соотношения­ми между отдельными показателями отчетных форм. Знание этих контрольных значений поможет лучше разобраться в структуре от­четности, проверить правильность ее составления.

Взаимосвязь форм бухгалтерской отчетности:

1. Нераспределенная (чистая) прибыль приводится в бухгал­терском балансе (раздел III), отчете о прибылях и убытках и отчете об изменениях капитала (раздел I). Кроме того, в форме № 2 пока­зываются факторы, в результате которых сложился данный финан­совый результат.

2. Дебиторская задолженность по ее отдельным статьям на на­чало и конец отчетного периода отражается в бухгалтерском балан­се (раздел II), а подробная расшифровка ее статей дается в форме №5.

3.Кредиторская задолженность по ее отдельным элементам на начало и конец отчетного периода приводится в бухгалтерском ба­лансе (раздел V), а подробная расшифровка ее статей отражается в форме № 5-

4.Капитал и резервы по их видам находят отражение в бухгал­терском балансе (раздел III), а их движение за отчетный и преды­дущий периоды — в форме № 3.

5.Согласно нормативным документам по бухгалтерскому учету нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года в течение года присоединяется к нераспределенной прибыли прошлых лет. Таким образом, величина нераспределенной прибыли на конец периода, отраженная по строке 470 формы № 1, получена путем суммирова­ния нераспределенной прибыли (убытка) на начало периода, отра­женной по строке 47О формы № 1, и величины чистой прибыли (убытка), отраженной по строке 190 формы № 2 .