Порядок відображення у фінансовому обліку операції з дебіторською заборгованістю

Таблиця 5.1

№ з/п	Назва операції	Фінансовий облік
		Дт	Кт
1	2	3	4
1.	Виникнення дебіторської заборгованості	361	701
2.	Відображається податкове зобов'язання з ПДВ	701	641
3.	Відображається відвантаження готової продукції	901	26
4.	Визнання дебіторської заборгованості сумнівною	944	38
4.1	Повернення дебіторської заборгованості	311	36
	Відновлення резерву сумнівних боргів	38	944
4.2	Визнання сумнівної заборгованості безнадійною	38	361

Фінансовий облік вексельних операцій залежить від виду векселів, порядку заповнення реквізитів векселя та їх змісту, порядку видачі та прийняття (акцепту), передачі та авалю векселів.

Вексель (нім. - заміна, обмін, розмін) - це письмово оформлене боргове зобов'язання встановленого зразка, яке засвідчує безумовне грошове зобов'язання векселедавця сплатити після настання строку певну суму грошей власнику векселя (векселедержателю).

Вексель відноситься до цінних паперів, які характеризуються як документ, що підтверджує майнові права, здійснення і передача яких можлива лише при його пред'явленні.

Вексель відноситься до категорії суворо формальних документів. Це означає, що у випадку недотримання чітко встановленої форми векселя останній втрачає вексельну силу.

Порядок фінансового обліку операцій, пов'язаних з вексельним обігом, регулюється нормативними документами. Векселі, одержані у забезпечення довгострокової дебіторської заборгованості, обліковуються на рахунку 162 «Довгострокові векселі одержані».

Фінансовий облік вексельних операцій залежить від видів векселів, порядку заповнення показників векселя та їх змісту, порядку видачі та прийняття (акцепту), передачі та авалю векселів.

Оцінка векселя здійснюється в розмірі вексельної суми, зазначеної на ньому прописом та цифрами. Вексельна сума може включати відсоток як додаткову плату за час обігу векселя.

Облік векселів ведеться паралельно з обліком дебіторської і кредиторської заборгованості. Належна оплата векселя у встановлений строк погашає всі вексельні зобов'язання.

Аналітичний облік по вексельним операціям ведеться за кожним одержаним векселем (за видами векселів): векселі строк сплати по яких ще не настав; векселі, дисконтовані банком; векселі не оплачені у встановлений термін.

До іншої дебіторської заборгованості відноситься видача довгострокових позик працівникам підприємства та інші види розрахунків.

Працівники підприємств можуть отримувати кредити та позики на індивідуальне й кооперативне житлове будівництво, інші цілі.

Видача позик підприємством проводиться, якщо вона передбачена Статутом або іншим аналогічним документом підприємства та за наявності оформлених належним чином документів. При чому максимальний розмір позики для одного працівника законодавством не обмежується.

Видача позик здійснюється як готівкою, так і за безготівковим розрахунком, відповідно до заяви працівника. Позика може видаватись на будь-який термін, але вона повинна бути безпроцентною та поворотною. Повернення позики може визначатись числом місяців або календарним періодом. Якщо термін повернення не встановлюється або визначається моментом вимоги, то в цьому випадку працівник повинен повернути гроші в семиденний термін з дня пред'явлення вимоги.

Якщо повернення позики відбувається шляхом утримання із суми зарплати працівника, то підписується додаткова угода, в якій передбачено зобов'язання працівника повернути гроші.

Облік видачі довгострокових позик працівникам підприємства та інших розрахунків ведеться на субрахунку 163 «Інша дебіторська заборгованість».

Гроші під звіт видають тільки матеріально-відповідальним особам (інженерам, постачальникам). В трьохденний період підзвітна особа повинна відчитатися за використані гроші. Вразі не відчитки сума не відчитаного авансу добавляють до заробітної плати і утримується прибутковий податок у розмірі 15%

(ЗП + сума не відчитаного авансу) * 15%

Облік розрахунків з підзвітними особами ведеться в журналі-ордері №3 (Додаток 19)

Аналітичний облік розрахунків з постачальниками і покупцями забезпечує (Таблиця 5.2) отримання даних про заборгованість, строк оплати за якою ще не настав, а також заборгованість, несплачену в строк. Він ведеться за кожним покупцем та постачальником, за кожним пред’явленим до сплати рахунком.