
- •Методика анализа и диагностики результатов хозяйственной деятельности Анализ реализации и объема производства продукции (товаров, работ, услуг)
- •1. Анализ динамики выручки от реализации продукции (работ, услуг)
- •2. Анализ выполнения договорных условий по вводу в действие объектов и мощностей
- •4. Анализ ритмичности строительного производства
- •Анализ трудовых показателей
- •Анализ основных фондов (средств)
- •Цель, последовательность анализа оф, источники информации
- •Анализ объема основных фондов, динамики и структуры
- •Анализ эффективности использования оф
- •1 Группа:
- •Анализ использования оборотных средств (активов)
- •1. Состав оборотных средств
- •2. Общее состояние оборотных средств
- •3. Анализ эффективности использования оборотных средств
- •1. Общее состояние оборотных средств
- •2. Анализ эффективности использования ос
- •Анализ себестоимости продукции
- •Анализ затрат на 1 рубль объема продукции (работ, услуг)
- •Анализ затрат по экономическим элементам
- •Анализ финансовых результатов и финансового состояния деятельности предприятия
- •Виды финансового состояния, этапы, проблемы в области финансового анализа;
- •Общая оценка динамики прибыли и рентабельности;
- •Вертикальный и горизонтальный анализ бухгалтерской отчетности;
- •Анализ уровня и динамики прибыли
- •1. Расчет влияния фактора «выручка от реализации»:
- •2. Расчет влияния фактора «цена»:
- •3. Расчет влияния фактора «себестоимость реализованной продукции»:
Анализ себестоимости продукции
Анализ затрат на 1 рубль объема продукции (работ, услуг)
Анализ затрат по экономическим элементам
Источниками информации:
плановые расчеты, Ф. № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
ф. № 5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»;
ф. № П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»;
плановые и отчетные калькуляции по важнейшим изделиям, регистры бухучета (ведомости, журналы-ордера), данные о нормах и нормативах, содержащиеся в технологических картах и спецификациях, и др.
1.
Показатель Z на 1 руб. объема продукции является универсальным, обобщающим показателем Сб-ти. Он м.б. рассчитан для любого предприятия, что очень важно при сравнительном анализе уровня Сб различных предприятий. ↓ Z на 1 руб. объема продукции характеризует успешность работы предприятия по ↑ ПТ, внедрению новой техники, соблюдению режима экономии в расходовании мат., трудовых и ден. ресурсов, выявлению и использованию внутренних резервов.
,
где
Z – затраты на 1 руб. объема СМР, коп.;
q – количество строительной продукции каждого вида, физ.ед. (м2);
С – себестоимость 1-цы строительной продукции, руб./м2;
Ц – цена 1-цы строительной продукции, руб./м2;
n –количество видов строительной продукции (работ).
На изменение уровня Z на 1 руб. продукции могут оказать влияние след.факторы:
изменение структуры строительной продукции (работ);
изменение Сб-ти отдельных видов строительной продукции (работ);
изменение цен на продукцию.
Влияние этих факторов можно установить способом цепной подстановки.
Влияние фактора структуры определяется по формуле:
,
где
∆Z1 – изменение Z на 1 руб. под влиянием 1-го фактора (структура).
Изменение Сб отдельных видов СМР является основным фактором ↓ Z на 1 руб.:
,
где
∆Ζ2 – изменение Z на 1 руб. под влиянием второго фактора (Сб отдельных видов СМР).
Влияние изменения цен на уровень затрат на 1 руб.:
,
где
ΔΖ3 – изменение Z на 1 руб. под влиянием третьего фактора (цена продукции).
Пример анализа затрат на 1 руб. СМР посредством горизонтального анализа (пример для курсовой)
Таблица 1 - Динамика затрат на 1 руб. объема СМР
показатели |
база |
отчет |
Изменение (+, -) |
|
Абсолют. |
Относит., % |
|||
Сб СМР, тыс.руб. |
4132 |
4864 |
+732 |
17,72 |
Стоимость СМР в действующих ценах (без НДС, акциза), тыс.руб. |
4454 |
5450 |
+996 |
+22,36 |
Затраты на 1 руб. объема СМР, коп. |
92,77 |
89,25 |
-3,52 |
-3,79 |
Как видно из табл. 1, темп прироста объема СМР опережают темпы прироста Сб-ти на 4,64 процентных пункта (22,36-17,72). В связи с этим затраты на 1 руб. продукции ↓ по сравнению с прошлым годом на 3,52 коп., или 3,79%. В результате снижения затрат на 1 руб. продукции предприятие получило экономию по Сб-ти в сравнении с предыдущим годом в размере 191,8 тыс.руб. (3,52*5450:100).
2.
Кроме вертикального и горизонтального анализа Сб по экономическим элементам (табличная форма анализа представлена в МУ к КР), анализ Сб можно дополнить факторным анализом. Для этого необходимо:
1) сформировать модель затрат:
где
1) рассчитать показатели:
материалоёмкость
зарплатоёмкость
амортизациеёмкость
прочие удельные затраты
3) расчет влияния перечисленных факторов на изменение Сб-ти СМР:
Сб = Z1 руб. СМР * QСМР
изменение себестоимости за счет изменения
материалоемкости;
за счет изменения зарплатоемкости;
за счет амортизациеёмкости;
за счет изменения прочих удельных
затрат.
Табличный факторный анализ себестоимости по экономическим элементам (см. МУ к КР) должен сопровождаться выводами.
Анализ темпов изменения себестоимости и объема выполненных работ даст полезную информацию об эффективности деятельности.
Соотношение ТР Сб и Q выполненных работ.
Показатели |
база |
отчет |
ТР, % или k |
Сб, тыс.руб |
|
|
|
Q выполненных работ, тыс.руб. |
|
|
|
Рис. Соотношение темпов роста Сб и Q работ
3.
Аналитические возможности системы «директ-костинг» следующие:
оптимизация прибыли и видов выполняемых строительных работ;
определение цены на новые виды строительных работ;
оценка эффективности производства (приобретения) полуфабрикатов;
просчет вариантов изменения производственной мощности предприятия;
оценка эффективности принятия дополнительного заказа, замены оборудования и др.
в зависимости от соотношения темпов роста объема производства и различных элементов переменных затрат последние, в свою очередь, подразделяются на:
пропорциональные
прогрессивные
дигрессивные
Следует отметить, что разделение затрат на постоянные и переменные несколько условно, поскольку многие виды затрат носят полупеременный (полупостоянный) характер. Однако недостатки условности разделения затрат многократно перекрываются аналитическими преимуществами системы «директ-костинг».
В зарубежной практике для повышения объективности разделения затрат на постоянные и переменные предложен ряд эффективных практических методов:
метод высшей и низшей точки объема производства за период;
метод статистического построения сметного уравнения;
графический метод.
Для построения уравнения общих затрат и разделения их на постоянную и переменную части по методу высшей и низшей точки используют следующий алгоритм:
выбирают максимальные и минимальные значения объема и затрат за период (Zmax; Zmin; Qmax; Qmin);
Z= Zmax – Zmin; Q= Qmax – Qmin
определяется ставка переменных расходов на одно изделие:
определяется общая величина переменных расходов на максимальный (минимальный) объем производства:
общая величина постоянных расходов:
составляется уравнение совокупных (общих) затрат, отражающее зависимость изменений общих затрат от изменения объема производства.
Степень реагирования издержек производства на изменения объема строительных работ может быть оценена с помощью коэффициента реагирования затрат:
изменение затрат за период, %;
изменение объема производства за период, %.
В зависимости от значения коэффициента реагирова6ния выделяют хозяйственные типовые ситуации:
Значение коэффициента реагирования затрат |
Характер поведения затрат |
Креаг=0 0<Kреаг<1 Kреаг=1 Kреаг>1 |
Постоянные затраты Дигрессивные затраты Пропорциональные затраты Прогрессивные затраты |
Рис. Графическое изображение вариантов изменения затрат в зависимости от объема производства строительных работ
Для обеспечения снижения себестоимости и повышения прибыльности работы предприятия необходимо, чтобы темпы роста снижения дигрессивных расходов превышали темпы роста прогрессивных и пропорциональных расходов.
Графическое представление:
Рис. График взаимосвязи показателей объема производства, затрат и прибыли.
Факторный анализ себестоимости по методу «директ-костинг»
Кобщ – общее количество продукции, физические единицы;
Удi – удельный вес i-го вида продукции в общем объеме производства, доли ед.;
Vi – переменные затраты на 1-цу продукции i-го вида, д.е.;
Н – постоянные затраты, д.е.;
i – вид продукции.