Ситуация 6.7

Иванов И.И. работает в ООО "Луч". Организация использует упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами.

У Иванова есть ребенок, в пользу которого удерживаются алименты в размере 25% от суммы выплат на основании исполнительного листа.

В феврале 2009 года на основании договора займа N 1 от 1 февраля 2009 года организация выдала Иванову заем в размере 100 000 руб. (расходный кассовый ордер N 46 от 01.02.2009 г.) на 12 месяцев с ежемесячной выплатой процентов в размере 1% от суммы займа.

10 февраля 2009 года работнику был выдан аванс в размере 5000 руб. (расходный кассовый ордер N 78). За февраль ему было начислено оплаты труда 15 000 руб. (расчетно-платежная ведомость N 3 от 01.03.2009 г.). Бухгалтер удержала НДФЛ с суммы 115000 рублей и удержала алименты по ставке 25%.

Определить величину стандартных налоговых вычетов по НДФЛ и сумму НДФЛ, удержанного из заработной платы работника, а также рассчитать сумму алиментов, которую необходимо удержать по исполнительному листу?

Ситуация 6.8

Уставный капитал ЗАО "Хризантема" состоит из 1000 акций, из которых 500 принадлежит российской фирме, 500 - физическому лицу, являющемуся резидентом Российской Федерации.

Общее собранием акционеров принято решение выплатить дивиденды за 2008 год в размере 50 рублей на одну акцию. Общая сумма дивидендов, подлежащих распределению среди акционеров, 500 000 рублей, в том числе:

- российской фирме - 250 000 рублей;

- физическому лицу, являющемуся резидентом Российской Федерации - 250 000 рублей.

С доходов физического лица удержан НДФЛ по ставке 13%, с доходов юридического лица по ставке 9%. Определите правильность удержаний и величину НДФЛ удержанную у источника выплаты с юридических и физических лиц.

Ситуация 6.9

Доходы ООО "ТЕМП» в отчетном периоде составили 7 100 000 руб., расходы - 5 900 000 руб., в т.ч. выплата работникам за счет чистой прибыли предприятия 185 500 руб., расходы не подтвержденные документально – 215 200 руб. Сверхнормативные командировочные расходы – 20700 руб.

При формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль бухгалтер предприятия к расходам уменьшающим доходы отнесла 5684800 (5900000-215200)

Требуется определить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, сумму налога на прибыль.

Ситуация 6.10

Доходы предприятия за I квартал 2009 г. составили 3 400 000 руб., а экономически обоснованные и надлежаще оформленные расходы - 3 800 000 руб. Доходы предприятия за II квартал 2009 г. составили 3 700 000 руб., а экономически обоснованные и надлежаще оформленные расходы – 3 100 500 руб.

За второй квартал 2009 г. сумма налога на прибыль по расчетам бухгалтера составила 119900 руб. Должна ли эта сумма перечисляться в бюджет. Определить сумму налога на прибыль за 1 квартал и полугодие, подлежащую к доплате в бюджет?

Ситуация 6.11

В ходе аудиторской проверки главный бухгалтер аудируемой организации предоставил аудитору учетные регистры, согласно которым остатки организации на конец отчетного года по счетам учета финансовых результатов составляют:

«Выручка от продаж» - 5040 000 р.;

«Себестоимость продаж» - 4 114 860 р.;

«НДС»- 840000 р.;

«Прочие доходы» - 272000 р.;

«Прочие расходы» - 194 200 р.;

99 «Чрезвычайные расходы» - 71000 р.

На основании вышеприведенных остатков бухгалтер рассчитал величину налога на прибыль - 32 588 р. и реформировал баланс, произведя следующую бухгалтерскую запись: дебет 84 «Нераспре­деленная прибыль (непокрытый убыток)», кредит 99 «Прибыли (убытки)» на сумму 59 352 р.

Какие аудиторские процедуры должен осуществить аудитор для проверки правильности:

расчета налога на прибыль;

произведенной бухгалтерской записи.

Корректны ли бухгалтерские записи аудируемого лица?