Ситуация 5.4

Торговая организация, определяющая доходы и расходы методом начисления, 8 января 2010 г. получила в обслуживающем банке кредит на сумму 300 тыс. р. сроком на шесть месяцев под 9,5 % годовых и в тот же день направила полученные денежные средства на погашение задолженности перед подрядчиком за вы­полненный ремонт. Согласно кредитному договору проценты за текущий месяц списываются банком с расчетного счета организа­ции в последний день текущего месяца. Изменение процентной ставки кредитным договором не предусмотрено. Авансовые плате­жи по налогу на прибыль организация уплачивает ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли. Других заемных средств организация привлекать в 2010 г. не планирует.

Проанализируйте правильность ведения торговой организаци­ей бухгалтерского учета и составьте рабочий документ аудитора по результатам выполненного задания, если он пришел в данную организацию в конце февраля 2010 г.

Рабочим планом счетов предусмотрены следующие наимено­вания субсчетов по балансовому счету 66:

66-1 «Расчеты по основной сумме долга»;

66-2 «Расчеты по начисленным процентам»

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, р. Первичный документ

Бухгалтерские записи на 8 января 2010 г.

Получен краткосрочный

кредит 51 66-1 300000 Кредитный договор. Выписка банка по

расчетному счету.

Произведена оплата

подрядчику 60 51 300000 Выписка по расчетному счету

Контрольные тесты Тест №1

1.По заявлению клиента выставлен аккредитив за счет краткосрочного кредита банка. Аудитор признает правильной запись:

а.Дебет 55-1, кредит 66;

б.Дебет 55-1, кредит 67;

в.Дебет 55-2, кредит 66.

2.Между предприятиями заключен договор коммерческого кредита (обязательства выражены в рублях; и кредитором, и заемщиком такого рода договор заключается впервые). Проценты по кредиту на свои расходы в целях налогообложения заемщик может отнести в размере:

а.Ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 10 %;

б.Ставки рефинансирования, увеличенной на 3 %;

в.15 %.

3.В налоговом учете проценты за пользование заемными средствами, привлеченными на покупку материалов:

а.Отражаются в составе прочих расходов, связанных с произ­водством и реализацией;

б.Увеличивают стоимость приобретенных материалов до постановки материалов на учет и относятся на внереализационные расходы - после принятия материалов к учету;

в.Полностью относятся на внереализационные расходы.

4.Для отражения задолженности аудируемого лица перед инвестором за проданные ему облигации аудитор признает правильным использование бухгалтерского счета:

а. 66, 67;

6. 58;

в. 7 6.

5.В отчете о движении денежных средств, подтверждаемом аудиторской организацией или индивидуальным аудитором в составе годовой бухгалтерской отчетности, получение кредитов и займов отражается в графе:

а.Текущая деятельность;

б.Финансовая деятельность;

в.Инвестиционная деятельность.

6.Аудируемое лицо - торговая организация - начисляет проценты к уплате по долгосрочному кредиту банка, полученному и использованному на строительство объекта основных средств, после того как законченный строительством объект уже принят к учету, отразив эту операцию проводкой:

а.Дебет 08, кредит 67;

б.Дебет 91-2, кредит 67;

в. Дебет 44, кредит 67.

7.Аудируемое лицо - организация, обычный вид деятельности которой – оказание транспортных услуг, начисляет проценты по долгосрочному кредиту, полученному на капитальное строительство, в процессе строительства. Аудитором будет признана правильной запись:

а.Дебет 08, кредит 67;

б.Дебет 91-2, кредит 67;

в.Дебет 26, кредит 67.

8.Аудируемое лицо - профессиональный участник РЦБ - допустило просрочку возврата долгосрочного кредита, полученного в банке для приобретения ценных бумаг. Ценные бумаги приобретены, и в учете начисленные проценты по просроченному кредиту банка отражены проводкой:

а. Дебет 99, кредит 67;

б.Дебет 91-2, кредит 67;

в.Дебет 58, кредит 67.

9.По заявлению аудируемого лица банком ему открыт аккредитив за счет предоставления краткосрочного кредита. Аудитором будет признана правильной бухгалтерская запись:

а.Дебет 58, кредит 66;

б.Дебет 55-2, кредит 66;

в.Дебет 55-1, кредит 66.

10.Оценку обязательств в бухгалтерском учете и в балансе по кредиторской задолженности - кредиты банка и заемные средства, аудитор при­знает правильной:

а. По рыночной стоимости.

б. В суммах, определяемых условиями договоров купли-продажи, кредитных договоров и договоров займа.

в. По договорной цене.

г. По остаточной стоимости.

11. При списании процентов по векселю за выполненные работы и услуги аудитор признает правильной запись:

а. Дебет 20 (44) Кредит 60;

б. Дебет 10 Кредит 60

в. Дебет 76 Кредит 60

г. Дебет 91/2 Кредит 60

12. При отражении в учете погашения процентов по просроченным кредитам банка аудитор признает правильной запись за счет:

а. Валовой прибыли.

б.Операционных расходов.

в.Себестоимости.

г. Резервного фонда.