14. Аудит финансовых вложений организации.

В соответствии с ПБУ 19/02 «Учет ФВ» их перечень включает: средства организации, вложенные в государственные и муниципальные ЦБ; затраты на приобретение акций и облигаций других организаций; вклады в уставные капиталы; предоставленные займы, депозитные вклады в банках; дебиторская задолженность, приобретенная путем переуступки права требования; вклады по договору простого товарищества.

Цель аудита ФВ - формирование мнения о достоверности БФО по статьям долгосрочные и краткосрочные ФВ и соответствие порядка осуществления операций с ФВ действующему законодательству.

Предмет проверки:

1) проверка реальности и правильности отражения в учете долгосрочных финансовых вложений;

2) проверка реальности и правильности отражения в учете краткосрочных финансовых вложений.

Источниками информации для аудита кредитов и займов служат: учетная политика экономического субъекта; выписки банка; договоры простого товарищества; первичные документы по разделу учета; регистры синтетического и аналитического учета по разделу учета; БФО.

При аудите финансовых вложений следует проверить бухгалтерскую отчетность: бухгалтерский баланс по форме № 1, отчет о прибылях и убытках по форме № 2, приложение к балансу по форме № 5, отчет о движении денежных средств по форме № 3, отчет о движении капитала по форме № 4. При этом следует также проверить взаимную увязку показателей форм отчетности.

Аудиторские процедуры:

1) проверка отражения финансовых вложений в бухгалтерской отчетности (счет 58 «Финансовые вложения», счет 91 «Прочие доходы и расходы»);

2) проверка наличия раздельного учета краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений;

3) проверка на основе выборки правильности оценки финансовых вложений;

4) проверка учета на соответствующих счетах расходов, связанных с осуществлением и реализацией, погашением и т.п. финансовых вложений;

5) оценка правильности отражения в учете предоставленных займов;

6) оценка правильности и своевременности учета доходов от прочих финансовых вложений; оценка правильности включения их в расчет по налогу на прибыль организации;

7) проверка результатов инвентаризации финансовых вложений на конец года.

15. Аудит материально-производственных запасов.

Цель аудиторской проверки учета производственных запасов — выражение мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности в части материально-производственных запасов и соответствии ведения бухгалтерского учета МПЗ требованиям действующих нормативных актов.

В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

— используемые в качестве сырья, материалов при производстве продукции;

— предназначенные для продажи;

— используемые для управленческих нужд организации.

Основными источниками информации являются первичные документы по учету производственных запасов и различные аналитические и синтетические регистры.

Предмет проверки:

1) ведение учета производственных запасов в соответствии с принятой учетной политикой;

2) правильность оценки производственных запасов;

3) правильный и полный учет производственных запасов, которые реально существуют;

4) регулярность инвентаризации запасов;

5) правильность оформления документов.

При аудите операций с материально-производственными запасами проверяют бухгалтерские счета: по которым непосредственно отражаются операции с материально-производственными запасами,— 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»; а также счета 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «ОПР», 26 «ОХР», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и др.

Аудиторские процедуры:

1) получение регистров по учету запасов; проверка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и финансовую отчетность;

2) проверка на основе выборки правильности оценки поступающих материальных ценностей;

3) проверка на основе выборки правильности отражения списания материалов в производство;

4) проверка правильности списания материалов в случае их порчи или недостачи;

5) проверка соответствия порядка учета товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение, и материалов, принятых в переработку, установленного Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета и прочими нормативными документами.