20. Аудит расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.

Цель аудита расчетов с бюджетом по НП – выражение мнения о достоверности статей по НП и соответствие порядка ведения БУ законодательству РФ.

Цели аудита финансовой отчетности в области налога на прибыль определяются по следующим качественным аспектам отчетности.

Существование – расход по налогу на прибыль (НП) и налоговое обязательство (НО) перед бюджетом, отраженные в финансовой отчетности, реально существуют и относятся к проверяемому отчетному периоду.

Полнота – расход по НП и НО перед бюджетом отражены в ФОв полном объеме.

Оценка (измерение) – расход по НП и НО перед бюджетом, указанные в финансовой ФО, правильно рассчитаны и правдиво отражают результат деятельности организации.

Классификация – НО организации правильно распределено на текущее и отложенное.

Представление и раскрытие – обязательство по уплате и возврату налогов, а также расход по НП правильно классифицированы и информация по ним раскрыта в ФО с достаточной степенью детализации.

Предмет проверки:

1) правильность определения налогооблагаемой базы налогов;

2) правильность расчета налога;

3) своевременность уплаты налога;

4) отсутствие проблем во взаимоотношениях с налоговой инспекцией.

В ходе аудита расчета с бюджетом необходимо выполнить следующие аудиторские процедуры:

1) ознакомление с актами по результатам проверок организации со стороны налоговой инспекции и перепиской организации с налоговой инспекцией;

2) ознакомление с расчетами по НП. Проверка соответствия всех сумм, указанных в них, данным бухгалтерского учета;

3) проверка полноты и правильности определения облагаемого оборота;

4) оценка правильности применения ставки по НП и других платежей;

5) оценка соответствия организации синтетического и аналитического учета требованиям налогового законодательства;

6) проверка своевременности представления деклараций по НП в налоговую инспекцию; своевременности уплаты налогов и в полном объеме;

9) отражаемые в отчетности суммы по расчетам с налоговыми органами должны быть согласованы с ними и тождественны.

21. Аудит расходов организации.

Цель аудита расходов — выражение мнения о достоверности показателей в финансовой отчетности по расходам и соответствии ведения их учета требованиям нормативных актов.

Согласно п. 16 ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии следующих условий:

а) расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

б) сумма расхода может быть определена;

в) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Если в отношении любых расходов, осуществленных организацией, не исполнено хотя бы одно из названных условий, то в БУ организации признается дебиторская задолженность.

Источниками используемой информации при аудите расходов являются: государственные нормативные акты; договорная документация, первичные учетные документы, учетные регистры, финансовая отчетность; разъяснения руководства аудируемого лица, заключения экспертов, результаты проверок контролирующих организаций, рабочие документы аудитора при повторяющемся аудите.

При аудите расходов проверяют бухгалтерские счета: по которым непосредственно отражаются операции по формированию расходов счета 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25 «ОПР», 26 «ОХР», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»; а также счета 02 «Амортизация основных средств», 04 «НМА», 05 «Амортизация НМА», 10 «Материалы», 28 «Брак в производстве», 43 «Готовая продукция», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей», 97 «Расходы будущих периодов» и др.

Нормативные акты, используемые в аудите расходов

Документ	Назначение	Применение в аудите
ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное приказом Минфина России от 06.05.1999 № ЗЗн	Устанавливает правила формирования в БУ информации о расходах организаций (кроме кредитных организаций), раскрытия информации в отчетности	Проверка соблюдения требований по признанию расходов в учете от обычной деятельности, прочих поступлений, составления отчетности
Налоговый кодекс РФ	Определяет правила формирования затрат в целях налогообложения	Проверка соблюдения требований по формированию затрат в целях налогообложения