Билет 4. Финансовая отчетность: структура, содержание и правила представления информации в ней.

Формы отчетности:

1. Бухгалтерский баланс (отчет о финансовом положении)

2. Отчет о прибылях и убытках (отчет о совокупном доходе)

3. Отчет об изменениях в собственном капитале

4. Отчет о движении ДС

5. Примечания к ФО, которые включают краткое описание элементов учетной политики и пояснения по существенным статьям ФО.

6. Дополнительная информация:

• аудиторское заключение;

• анализ финансовых результатов;

• инвестиционная политика компании;

• отчет о социальной политике организации.

Информация представляется как минимум за 3 отчетных периода, причем в первую очередь показываются данные на последнюю отчетную дату.

Отчетная дата – последний день отчетного периода.

Отчетным периодом по МСФО является финансовый год, который не всегда равен календарному.

Правила формирования ББ:

1. Активы и Обязательства делятся на долгосрочные и краткосрочные.

Принципом деления является:

• Операционный цикл (если исп-ся в одном опер. цикле - краткосрочные);

• 12 мес. после отчетной даты (до 12 мес. краткосрочные, после – долгосрочные).

2. Формат баланса

К= А – О

3. Составляется по принципу возрастания или убывания ликвидности

Порядок составления отчета о прибылях и убытках (с 2009 г. наз. отчет о совокупном доходе)

ОПУ составляется одним из методов:

• по функциям расходов (с/с, управленческие расходы, коммерческие);

• по характеру расходов (з/п, материальные расходы, аренда, амортизация и др.).

Отчет об изменениях капитала представляет собой информацию об основных видах капитала и причинах его изменения.

Виды капитала: акционерный, эмиссионный доход, накопленная прибыли и др.

Причины изменения капитала: изменения в учетной политике, эмиссия акций, изменение количества акционеров, увеличение прибыли и др.

Согласно МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» ДДС должно классифицироваться по следующим направлениям деятельности:

• операционная;

• инвестиционная;

• финансовая.

Отчет о ДДС, рассматриваемый совместно с другими компонентами ФО, представляет информацию, которая помогает пользователям оценить:

• изменения чистых активов компании,

• изменения финансовой структуры компании (в том числе ликвидности и платежеспособности),

• способность компании влиять на объемы (и сроки) денежных потоков с тем, чтобы адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.

Билет 5. Методы составления отчетности в соответствии с мсфо: трансформация и конверсия.

В настоящее время выделяют два основных метода подготовки отчетности в соответствии с МСФО: корректировка (трансформация) российской отчетности и ведение параллельного учета (конверсия) и составление отчетности на основе его данных.

Определение трансформации можно сформулировать следующим образом: трансформация БФО - это процесс составления отчетности в соответствии с МСФО путем перегруппировки учетной информации и корректировки статей отчетности, подготовленной по правилам российской системы бухгалтерского учета.

В процессе подготовки отчетности по МСФО компания отражает информацию в соответствии с требованиями российской системы бухгалтерского учета, и только по мере необходимости вносятся различные трансформационные корректировки финансовой отчетности для достижения того, чтобы трансформированные данные соответствовали стандартам МСФО.

Процесс конверсии (метод параллельного учета) требует либо формирования бухгалтерских данных в двух системах финансовой отчетности, либо конфигурации программного обеспечения таким образом, чтобы оно позволяло формировать два вида отчетности: в формате МСФО и российских стандартов бухгалтерского учета (РСБУ).

Существуют два вида конверсии: полная и поэтапная.

Полная конверсия означает работу с использованием бухгалтерского программного обеспечения для учета всех хозяйственных операций.

Поэтапная конверсия подходит для компаний, ведущих учет вручную. Компьютеризация в этом случае применяется отдельно по каждому участку работы. В целях трансформации применяются программные продукты "1С: Консолидация 8", "1С: Предприятие 8", "Монолит SQL" и др.

Сравнительная характеристика способов

подготовки отчетности по МСФО

Способ подготовки отчетности по МСФО	Преимущества	Недостатки
Трансформация отчетности	1. Низкие затраты на подготовку отчетности по МСФО (особенно для холдинговых структур). 2. Простота осуществления процедуры. 3. Наглядность корректирующих записей	1. Высокий информационный риск. 2. Присутствие субъективных оценок. 3. Низкая оперативность (подготовка после составления национальной отчетности)
Параллельный учет	1. Высокая степень надежности и точность предоставляемой информации. 2. Минимизация субъективных суждений. 3. Высокая оперативность подготовки отчетности. 4. Независимость от времени подготовки отчетности по национальным стандартам	1. Высокие затраты на программное обеспечение. 2. Продолжительный период внедрения системы параллельного учета и ее отладка. 3. Необходимость вести параллельный учет в каждом предприятии холдинга

Высокие затраты на ведение параллельного учета определяют выбор компаний в пользу метода трансформации, получившего наибольшее распространение в России. В целом считается, что риск ошибок при трансформации выше, чем при ведении параллельного учета.