25. Налоговый аудит и сопутствующие услуги по налоговым вопросам.

Под налоговым аудитом понимается выполнение аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта.

Цель налогового аудита – выражение мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования, отражения в учете и уплаты экономическим субъектом налогов и других платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды.

Таким образом, налоговый аудит является одним из видов инициативного аудита.

Выполнение работ по налоговому аудиту может включать несколько этапов, а именно:

• предварительная оценка существующей системы налогообложения экономического субъекта;

• проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды.

Налоговый аудит можно классифицировать как комплексный налоговый аудит и тематический налоговый аудит.

Комплексный налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по всем налогам, уплачиваемым предприятием за год.

Тематический налоговый аудит - это проверка правильности составления деклараций и расчетов по отдельным налогам, уплачиваемым предприятием за определенный период.

В ходе налогового аудита производится проверка правильности формирования налоговой базы и заполнения налоговых деклараций организации. Для этого аудиторы проводят экспертизу бухгалтерского и налогового учета за весь период, подлежащий проверке. Экспертиза включает в себя проведение анализа первичных документов, получение разъяснений от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета.

По результатам проверки проверяющая организация выдает рекомендации по исправлению допущенных ошибок и внесению изменений в налоговую отчетность. Указанные рекомендации, в соответствии с требованиями Методики аудиторской деятельности, оформляются в виде следующих документов:

• заключения по результатам проведения налогового аудита;

• отчета по результатам проведения налогового аудита (если его подготовка предусмотрена условиями договора).

Результатом налогового аудита является минимизация налоговых рисков предприятия.

Помимо проведения налогового аудита аудиторские организации могут оказывать иные сопутствующие услуги по налоговым вопросам. Примерный перечень сопутствующих услуг приведен в Методике аудиторской деятельности:

• Оценка правильности определения налогооблагаемой базы.

• Оценка правомерности применения налоговых льгот.

• Налоговое сопровождение - текущее консультирование по вопросам применения норм налогового законодательства.

• Налоговое планирование и оптимизация налогообложения.

• Защита интересов налогоплательщика в арбитражных судах и судах общей юрисдикции.

• Представительство интересов экономического субъекта в налоговых и других органах исполнительной власти.

• Разработка рекомендаций и предложений по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта.