53. Характеристика косвенных налогов: ндс, акцизы.

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость, налог с продаж и др.).

Налог на добавленную стоимость - вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и определяется как разница между ст-тью реализованных ТРУ и ст-тью матер. затрат, отнесенных на издержки произ-ва и обращения, вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками НДС признаются: организации(юр.л); индивидуальные предприниматели(физ.л); лица, признаваемые налогоплат-ми налога в связи с перемещением товара ч/з таможенную границу РФ.

Объектом н/о признаются след. операции

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а тж передача имущ-ых прав

2) передача на территории РФ товаров(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на к-ые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Налоговая база рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС, но с учетом акциза. НДС устанавливается в %: 18% - осн ставка, 10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. Ставка 0% применяется в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в нал органы док-в предусмотренных ст 165.

Льготы по уплате НДС три группы:

- льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);

- льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;

- льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

Порядок исчисления НДС установлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога, фактически уплаченными.

Нал период – квартал.

Акциз. Акцизы включаются в структуру цены подакцизной продукции, определяют уровень цены конечной продукции.

Плательщики акцизов: организации, ИП, лица, признаваемые налогоплат-ми в связи с перемещением тов-в ч/з таможенную границу РФ.

Подакц-ые товары: спирт этиловый из всех видов сырья за искл спирта коньячного, спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 %, пиво, табачная продукция, алкогольная продукция (спирт питьевой, коньяк, вино…), автомобили легковые, мотоц свыше 150 л.с., бензин, диз.товливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, прямогонный бензин.

Объектами н/о являются операции по: реализации на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в т.ч реализация предметов залога; продажа лицами подакцизных тов-в, который им передан на основе решения суда (конфискованная продукция), в отношении которой произошел отказ в пользу гос-ва; передача на терр-ии РФ лицами, произ-ых ими из давальческого сырья подакцизных тов-в собств-ку указ-го сырья, либо другим лицам; передача тов-в, произ-ых для собств-ых нужд; передача произ-ых подакц-х тов-в на переработку на давальческой основе; ввоз подакц-х тов-в на терр-ии РФ.

Нал. база опр-ся: 1)как объем реализованных подакц-х тов-в в натуральном выражении по подакц-м товарам в отн-ии которых установлены твердые (специфические) нал ставки; 2) как стоимость реализованных подакц-х тов-в, исчисленная исходя из цен, определенных с учетом ст.40 НК без учета акциза и НДС по подакц-м товарам в отн-ии которых установлены адвалорные ставки т.е. в %.

Сумма акциза, подлежащая уплате определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговые вычеты сумма исчисленного акциза. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом налоговом периоде акциз не уплачивает. При этом сумма превышения подлежит зачету в счет текущих или предстоящих в следующем налоговом периоде платежей по акцизу.

Нал период: кал месяц.

Уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится исходя из фактической реализации (передачи) товаров за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.