49. Сущность налогов и сборов, их функции и виды. Элементы налога и их хар-ки.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения или оперативного упр-ния денежных ср-в в целях фин-го обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с орг-ций и физ лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отн-нии плательщиков сборов гос-ми органами, органами местного самоупр-ния, иными уполномоченными органами и должностными лицами юр-ки значимых действий, включая предоставление опр-ых прав или выдачу разрешений (лицензий).

Функции:

1. Фискальная функция. Является основной функцией н/о, посредством которой реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства, а также аккумулирование в бюджете средств для выполнения общегосударственных или целевых государственных программ.

2. Распределительная (социальная) функция налогов состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями населения. Из госбюджета направляются ср-ва на решение народохоз-ых проблем, развитие производственной и соц-ой инфрастр-ры и т.д.

2.1. Стимулируюшая f-я - означает что взимание налогов направлено на поддержку каких либо общественных задач.

2.2. дестимулирующая - направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов.

2.3. воспроизводственная - предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов (отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, плата за воду).

3. Контрольная функция налогов. Через налоги государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходами. Благодаря контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками.

4. Регулирующая ф-я: налоги явл инструментом оказания влияния на воспроиз-во стимулируя или замедляя его темпы, платежеспособный спрос, накопление капитала, НТП и т.д.

Налоги классифицируются:-по сп-бу взимания: прямые – взимаются с дох-в или им-ва налогоплат-ка; Косвенные – вкл-ся в цену ТРУ.

- по органу, устанавливающего налоги (федеральные – элементы кот-ых опеределяются фед-ым закон-вом и которые являются едиными на всей территории страны; региональные – устан-ся закон-ыми органами субъекта РФ и являются обязательными на территории данного субъекта; местные – вводятся в дейтсвие в соответствии с НК РФ и нормативно-пр-ми актами органов местного самоупр-ия);- по субъектам н/о (налоги с юридических и физических лиц).

- по объектам н/о (налоги на товары и услуги, налоги на доходы, прибыль, на имущество и т.д.);

- по целевому назначению налога (общие – предназначены для формирования доходов гос бюджета в целом (НДС); специальные (целевые) – налоги и отчисления, которые вводятся для финансирования конкретного направления гос расходов, пример: отчисления на соц нужды, транс налог).

- в зависимости от ставок (При пропорциональном налоге налоговая ставка не зависит от величины дохода, поэтому сумма налога пропорциональна величине дохода. Прямые налоги  (за исключением подоходного налога и в некоторых странах налога на прибыль) и почти все косвенные налоги являются пропорциональными. При прогрессивном налоге нал ставка увеличивается по мере роста величины дохода и уменьшается по мере сокращения величины дохода (подоходный налог). При регрессивном налоге нал ставка увеличивается по мере сокращения дохода и уменьшается по мере роста дохода.

- в зав-ти от источникауплаты налога: 1. налоги, уплачиваемые из выручки от реализации ТРУ (вкл. В цену продукции); 2. нологи, относимые на с/с ТРУ; 3. относимые на фин рез-т и уплачиваемые за счет прибыли до ее н/о; 4. налоги, уплачиваемые за счет налогооблогаемой прибыли; 5. упл-мые из индивидуального дохода.

- по уровню б-та, в который зачисляется нал.платеж: закрепленные (целиком поступают в тот или иной б-т); регулирующие (поступают одновременно в различные б-ты в пропорции, опр-ой закон-вом).

- по порядку введения налога: общеобязательные (взымаются на всей терр-ии РФ); факультативные (предусмотренные основами нал системы, но ввозящиеся закон-ыми актами рес-к в составе РФ или решениями областей и др.)

К важнейшим элементам налога относятся:

1)субъект налога - налогоплательщик. Это юридическое или физическое лицо, на которое государством возложена обязанность уплачивать налог.

2)объект налога – это стоимость каких-либо товаров: дох-ы, отдельные виды деят-ти налогоплательщиков, операции с Цб, пользование природными рес-ми, имущество физ и юр лиц, добавленная стоимость продукции и др объекты.

3) налоговая база – это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта обложения;

4) налоговая ставка – это величина налога в расчете на ед-цу налогообл-ия.

5) налоговый период- это календарный год или иной период времени, применительно к отдельным налогам по окончании которого опр-ся налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащая уплате.

6) порядок исчисления налога – налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога подлежащие уплате за налоговый период исходя их налоговой базы, нал ставки, нал льгот.

В отдельных случаях обяз-ть по исчислению налога м.б. возложена на налоговый орган или нал агента.

7) порядок и сроки уплаты налогов.