50. Косвенные налоги и их характеристика

Косвенные налоги взимаются путем включения их в цену товара как своеобразные надбавки (акцизы, налог на добавленную стоимость. Они подразделяются на: косвенные индивидуальные налоги, которыми облагаются определенные группы товаров (акцизы на отдельные группы и виды высокодоходных товаров); косвенные универсальные налоги, которыми облагаются все товары, работы и услуги за исключением некоторых, как правило социально-значимых, товаров. Главная особенность косвенных налогов заключается в том, что их тяжесть перекладывается на конечного потребителя. Другой особенностью является то, что эти налоги хорошо собираемы, так как включены в состав цены и от них трудно уклониться. Именно в силу этого на первом месте в перечне федеральных налогов и сборов, установленных Налоговым кодексом, стоят косвенные налоги - налоги на добавленную стоимость и акцизы. Однако косвенные налоги не всегда можно переложить на потребителя. Так, повышение цены от введения налога на добавленную стоимость и (или) налога с продаж приводит, как правило, к снижению спроса и сокращению объема продаж. Для сбыта продукции продавец вынужден идти на снижение цены, уплачивая тем самым косвенный налог из своей прибыли. В этом случае косвенный налог в той или иной степени становится прямым налогом. Основные виды косвенных налогов: Акциз - вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны, в отличие от таможенных платежей, несущих ту же функцию, но на товарах, доставляемых из-за границы, а также коммунальные, транспортные и другие распространённые услуги. Налог на добавленную стоимость - вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и определяется как разница между ст-тью реализованных ТРУ и ст-тью матер. затрат, отнесенных на издержки произ-ва и обращения, вносится в бюджет по мере реализации. Налогоплательщиками НДС признаются: организации(юр.л); индивидуальные предприниматели(физ.л); лица, признаваемые налогоплат-ми налога в связи с перемещением товара ч/з таможенную границу РФ.Объектом н/о признаются след. Операции:1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а тж передача имущ-ых прав

2) передача на территории РФ товаров(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на к-ые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль; 3) выполнение строительно - монтажных работ для собственного потребления; 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Налоговая база рассчитывается исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом действующих цен и тарифов, без включения в них НДС, но с учетом акциза. НДС устанавливается в %: 18% - осн ставка, 10% продукты питания, детские товары, школьн. принадлежн. Ставка 0% применяется в отношении товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при условии представления в нал органы док-в предусмотренных ст 165. Льготы по уплате НДС три группы: льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг); льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей; льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций. Порядок исчисления НДС установлен единым для всех плательщиков не зависимо от их организационно-правовых форм видов деятельности, форм собственности. Сумма НДС рассчитывается как разница между суммой налога, начисленной по отгруженным товарам (работам и услугам) и суммами налога, фактически уплаченными. Нал период – квартал.