МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ЧЕРКАСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ БІЗНЕС-КОЛЕДЖ

Кафедра обліку та фінансів

Опорний конспект лекцій

з дисципліни: «Фінансовий облік»

ГАЛУЗЬ ЗНАНЬ: 0305 – „ Економіка і підприємництво”

СПЕЦІАЛЬНІСТЬ: 5.03050801 “Фінанси і кредит”

Укладач: Глигало Н. А.

викладач І категорії

Черкаси – 2013

ЗМІСТ

Змістовий модуль 1. Облік активів та розрахунків

Тема 1. Облік грошових коштів.

Тема 2. Облік дебіторської заборгованості та зобов’язань .

Тема 3. Облік основних засобів і нематеріальних активів.

Тема 4. Облік праці, її оплати і відрахувань на соціальне страхування.

Змістовий модуль 2. Облік витрат, доходів та фінансових результатів

Тема 5. Облік витрат, доходів та фінансових результатів діяльності підприємства.

Тема 6. Облік власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів.

Тема 7. Фінансова звітність підприємства.

Лекція 1. Облік грошових коштів

1. Поняття грошових коштів та завдання їх обліку

2. Облік грошових коштів в касі та інших коштів

3. Види банківських рахунків та порядок їх відкриття в установах банку

4. Порядок та форми здійснення безготівкових розрахунків

5. Облік операцій на рахунках в банку

1. Поняття грошових коштів та завдання їх обліку

Грошові кошти є більш ліквідними активами. Вони присутні на початковому та кінцевому етапах облікового циклу, який включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їх продаж і отримання виручки.

Згідно П(С)БО 4 під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на поточних депозитних та інших рахунках у банках.

Валюта України – це грошовій знаки у вигляді банкнот, казначейських білетів, монет та в інших формах, що перебувають в обігу та є законним платіжним засобом на території України; платіжні документи та інші цінні папери, виражені у валюті України.

Основними завданнями обліку грошових коштів є:

- здійснення контролю за дотриманням касової і розрахункової дисципліни, в тому числі за зберіганням, своєчасним надходженням і витрачанням отриманих в установах банку грошових коштів відповідно до їх цільового призначення;

- своєчасне і правильне оформлення документів і відображення на рахунках бухгалтерського обліку операцій по руху грошових коштів;

- проведення інвентаризації грошових активів та відображення інвентаризації на рахунках бухгалтерського обліку.

Грошові кошти підприємства можуть зберігатися у банках або у вигляді готівки в касі підприємства.

2. Облік грошових коштів в касі та інших коштів

Каса – самостійний структурний підрозділ підприємства, призначений для зберігання коштів і проведення розрахунків готівкою. Каса схоплює всі наявні грошові кошти, яка знаходяться на певний період часу на підприємстві, як в монетах, так і в паперових грошових знаках.

В касі підприємства можуть зберігатися не тільки готівкові кошти, але і цінні папери, грошові документи, які є бланками суворої звітності.

Грошовими документами вважаються документи, що знаходяться в касі підприємства: оплачені путівки до санаторіїв, пансіонатів і будинків відпочинку; поштові марки; проїзні квитки; трудові книжки, квитанції подорожніх листів автотранспорту, бланки довіреностей тощо.

Грошові кошти, здані до банку або інкасаторам, але не зараховані на поточний рахунок (до 2-ої години наступного дня), є грошовики коштами в дорозі.

Посадову матеріально відповідальну особу, яка завідує касою, видачею і прийманням грошей та цінних паперів на підприємстві, називають касиром.

З касиром укладається договір про повну матеріальну відповідальність за збереження всіх прийнятих ним цінностей.

Підприємства можуть мати у касі готівку тільки в межах лімітів залишку. Ліміт залишку готівки – це гранична сума грошових коштів, яка може знаходитись в касі підприємства.

Ліміти залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюються комерційними банками за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму і специфіки роботи даного підприємства.

Всю готівку понад встановлені ліміти підприємства зобов’язані здавати для зарахування на рахунки в порядки і строки погоджені з банком.

У разі якщо ліміт залишку готівки в касі взагалі не встановлено, вся наявна готівка на кінець дня має бути здана до банку.

Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордера (ПКО). При цьому особі, яка здала гроші, видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром.

В ПКО зазначають від кого прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного бухгалтера і касира.

Витрачання готівки з каси оформлюється видатково-касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і головним бухгалтером підприємства. При видачі готівки касир вимагає пред’явити документ, що засвідчує особу одержувача.

Прибуткові і видаткові касові ордери до передачі в касу реєструються бухгалтерією в Журналі реєстрації касових ордерів, де їм надаються порядкові номери.

Всі факти надходження і вибуття готівки відображаються в касовій книзі. Кожне підприємство, що має касу, веде тільки одну касову книгу в національній валюті, яка повинна бути пронумерованою, прошнурованою і опечатаною сургучною печаткою. Кількість аркушів в касовій книзі підтверджується підписами керівника і головного бухгалтера. На кожну іноземну валюту відкривається окрема касова книга.

Записи в касовій книзі здійснюється в 2-х примірниках через копіювальний папір. Другі примірники повинні бути відривними і є звітами касира. Перші і другі примірники нумеруються однаковими номерами. Приписки та необумовлені виправлення в касовій книзі забороняються. Зроблені виправлення завіряються підписом касира і головного бухгалтера підприємства.

В кінці кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.

Звіт касира – це документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію і представляє собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових і видаткових касовий документів.

Підприємства, що мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку з цих рахунків за грошовим чеком у межах наявних коштів і витрачають її у виключно на відповідні цілі.

Для обліку грошових коштів в касі та інших коштів використовуються наступні рахунки: 30 “Каса” і 33 “Інші кошти”.

Рахунок 30 “Каса” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства.

Рахунок 30 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів підприємства, має такі субрахунки:

301 “Каса в національній валюті”

302 “Каса в іноземній валюті”

По дебету рахунка 30 відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту – виплата грошових коштів з каси підприємства.

Рахунок 33 “Інші кошти” призначений для узагальнення інформації про наявність та рух грошових документів, які знаходяться в касі підприємства, та про кошти в дорозі.

Рахунок 33 активний, балансовий, призначений для обліку господарських засобів, має такі субрахунки:

331 “Грошові документи в національній валюті”

332 “Грошові документи в іноземній валюті”

333 “Грошові кошти в дорозі в національній валюті”

334 “Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті”

По дебету рахунках 33 відображається надходження грошових документів до каси підприємства та коштів в дорозі, по кредиту – вибуття грошових документів та списання коштів у дорозі після їх зарахування на відповідні рахунки.

Для ведення синтетичного обліку касових операцій при журнально-ордерній формі обороти за кредитом рахунка 30 “Каса” відображаються в журналі-ордері № 1, а за дебетом — у відомості до нього.