3. Бюджетное планирование

Задание 1. Компания имеет начальные запасы готовой продукции 30 000 ед. В конце бюджетного периода она планирует иметь конечные запасы в 17 900 ед. и произвести 78 000 ед.

Требуется: определить размер планируемого объема продаж.

Задание 2. Компания продала товары на сумму 154 000 ДЕ в январе, 137 000 ДЕ в феврале и 194 000 ДЕ в марте. Из опыта расчетов покупателей за товары и поступления денег известно, что 60% денежных средств поступает на следующий месяц после продаж, 38% во втором месяце и 2% средств не будет получено совсем.

Требуется: определить сколько денег поступит на счета в марте.

Задание 3. Фирма имеет следующие данные о деятельности в 200 _ году (таблица 23).

Таблица 23. Показатели деятельности фирмы

Показатели	ДЕ
Приобретено товаров на сумму	480 000
Запасы товаров на 31 декабря 2004 г.	65 000
Получено средств от покупателей	280 000

Товары продавались по цене на 35% выше цены приобретения. Предполагается, что все деньги за товары будут получены.

Требуется: определить сальдо на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Счета к получению» на 31 декабря 200_ года.

Задание 4. Компания выпускает минеральные удобрения в упаковках по 5 кг. По месяцам года прогноз продаж представлен в таблице 24.

Таблица 24. Прогноз продаж

Месяц	Количество упаковок, ед.	Месяц	Количество упаковок, ед.
Январь	50 000	Июль	40 000
Февраль	40 000	Август	50 000
Март	60 00	Сентябрь	60 000
Апрель	70 000	Октябрь	70 000
Май	60 000	Ноябрь	60 000
Июнь	50 000	Декабрь	60 000

Начальные запасы на 1 января 200_ г. 5 кг упаковок – 15 000 ед. Компания придерживается политики, что минимальный запас должен составлять; 5 кг упаковок – 15 000 ед., а максимальный – половина продаж следующего месяца. Максимальная производительность – 5 кг упаковок 65 000 ед.

Требуется:

1. подготовить бюджет производства на 200_ год с указанием количества упаковок, которое надо производить ежемесячно;

2. определить количество упаковок, оставшихся в запасе на 31 декабря 200_ года, при условии, что прогноз продаж на январь следующего года составит 50 000 ед. 5 кг. упаковок.

Задание 5.ООО “Мечта” занимается производством почвенного грунта для выращивания рассады и продает его в упаковках по 12 кг. Для производства 1 упаковки требуется 0,5 м² пленки, 10 кг торфоземляной смеси и 2 кг минеральных добавок. Стоимость 1 м² пленки – 3 ДЕ, торфоземляной смеси – 2,5ДЕ, минеральных добавок – 3,5 ДЕ. Запасы материалов на начало периода: пленки – 1500 м², минеральных добавок – 2000 кг, торфоземляной смеси – 50 000 кг.

В марте месяце предприятие планирует произвести 20 000 упаковок. Бюджет продаж на апрель составляет 26000 упаковок. Предприятие планирует конечные запасы материалов в размере 30% от продаж следующего месяца.

Требуется: подготовить бюджет прямых материальных затрат и закупок на март месяц.

Задание 6.Фирма “Космея” занимается выращиванием цветов. Менеджеру известна следующая информация на I квартал (таблица 25).

Таблица 25. Исходные данные для составления трудового бюджета

Показатели	Январь	Февраль	Март
Прогнозное количество продаж	25 000	30 000	40 000
Цена продажи 1 000 шт., ДЕ	20 000	20 000	20 000
Затраты труда на 1 000 шт., час.	504	495	470
Ставка оплаты за 1 час прямых затрат труда, ДЕ	40	40	42

В затраты на оплату труда включены отчисления:

в Федеральный бюджет – 20 %

в Фонд социального страхования – 2,9 %

в Фонд обязательного медицинского страхования – 3,1 %

Количество произведенных и проданных цветов по месяцам квартала одинаково.

Требуется: подготовить бюджет трудовых затрат.

Задание 7. Руководство компании получило следующие данные о денежных потоках на следующий год (таблица 26).

Таблица 26. Сведения о денежных потоках, ДЕ

Показатели	I квартал	II квартал	III квартал	IV квартал
Выручка от продаж	140 000	105 000	85 000	63 000
Закупка прямых материалов	68 920	27 000	20 000	14 000
Прямая заработная плата	26 000	23 000	20 000	20 000
Накладные производственные затраты	3 100	3 100	3 100	3 100
Накладные коммерческие затраты: постоянные переменные	8 000 1 400	5 000 1 050	10 000 850	13 000 6 333
Накладные управленческие затраты	6 500	6 500	6 500	6 500

Кроме того известно следующее:

• инвестиционная программа предусматривает денежные выплаты во II квартале 83 000 ДЕ, в III квартале 60 000 ДЕ. В I квартале будет продан внеоборотный актив на сумму 2 000 ДЕ;

• налог на прибыль будет уплачен в III квартале в размере 21 000 ДЕ;

• 10% продукции продаетя за наличные расчет остальное продается в кредит, 80% дебиторов платят с отсрочкой в текущем квартале, 8% с отсрочкой в последующем квартале, остаток – безнадежный долг. На начало текущего года дебиторская задолженность составит 142 000 ДЕ, из которых 70% будет оплачено в I квартале и 26% во II квартале, остальное – безнадежный долг;

• 50% закупок материалов оплачивается в квартале приобретения, остальное с отсрочкой в один квартал. На конец текущего года кредиторская задолженность составит 4 000 ДЕ, вся она будет погашена в течение I квартала;

• прямая заработная плата, накладные коммерческие и управленческие затраты, накладные производственные затраты оплачиваются в том квартале, когда они возникли;

• ожидаемый остаток денежных средств на банковском счете на начало I квартала составит 3 000 ДЕ.

Требуется: подготовить бюджет денежных средств.

Задание 8. Компания выпускает продукцию высшего сорта в 2 -, 5 -, 10 - и 20 - килограммовых упаковках. После тщательного исследования рыночных факторов на предстоящий год были получены следующие оценки (таблица 27).

Таблица 27. Исходные данные для составления оперативного бюджета

Емкость упаковки	2 кг	5 кг	10 кг	20 кг
Цена продажи за упаковку, ДЕ	4,25	7,10	13,15	24,75
Объем продаж (упаковок)	15 000	12 000	8 200	5 400
Запасы (упаковок): на начало текущего года на конец текущего года	4 000 1 000	2 500 500	400 200	600 200
Объемы сырья, необходимые для производства единицы продукции, кг	2,4	6,0	12,0	24,0
Нормативная стоимость 1 кг материала – 0,40 ДЕ
Запасы материалов на начало периода – 60 000 кг на конец периода – 80 000 кг
Нормативы рабочего времени на упаковку, час.	0,1	0,2	0,4	0,5
Нормативные затраты на 1 час. – 10 ДЕ

Бюджетные производственные накладные расходы составляют всего - 13 350 ДЕ, на 1 час. прямого труда – 1,5 ДЕ. Нормативные затраты на фасовку единицы продукции составляют, ДЕ:

2 кг – 0,45;

5 кг – 0,50;

10 кг – 0,52;

20 кг – 0,55.

Коммерческие и управленческие расходы составили 71 000 ДЕ. Условно допускается, что вся произведенная продукция продана.

Требуется: составить бюджет продаж, производства, материальных затрат и закупок, трудовой бюджет, бюджет производственных затрат и бюджет прибыли.

Задание 9. ООО «Искра» производит два вида продукции: столы и стеллажи. На производство продукции используется два вида материалов: ДСП и массив сосны. Учетной политикой предприятия для оценки отпущенных в производство материалов применяется метод усреднения. Готовая продукция оценивается по фактической производственной себестоимости. В качестве базы распределения общепроизводственных расходов применяется количество часов работы основных производственных рабочих. Коммерческие и управленческие расходы в качестве условно – постоянных списываются на счет 90 «Продажи» и не участвуют в калькулировании себестоимости продукции. Имеется следующая исходная информация, представленная в таблицах 28 – 36.

Таблица 28.Выписка из бухгалтерского баланса ООО «Искра

на 01.01.200_ г., тыс. руб.

Актив	Сумма	Пассив	Сумма
Основные средства	1 280	Уставный капитал	1 000
Готовая продукция	172	Кредиторская задолженность	645
Материалы	26	Задолженность бюджету по налогам	43
Дебиторская задолженность (задолженность покупателей)	62	Задолженность внебюджетным фондам	10
Денежные средства	160	Задолженность персоналу	2
Итого	1 700	Итого	1 700

Таблица 29. Прогноз продаж на 200_ год

Показатели	Виды продукции
	Столы	Стеллажи
Планируемый объем продаж, шт.	1 000	2 000
Цена продажи единицы продукции, руб.	5 000	2 000

Таблица 30. Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец планового периода, шт.

Показатели	Виды продукции
	Столы	Стеллажи
Планируемые запасы	100	200

Таблица 31. Планируемая величина прямых затрат на производство продукции

Показатели	Сумма, руб.
Стоимость материалов, руб./м. куб. - ДСП - массив сосны	400 1 000
Почасовая ставка основных производственных рабочих, руб./ч	60

Таблица 32. Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции

Показатели	Виды продукции
	Столы	Стеллажи
Основные материалы: - ДСП, м. куб. - массив сосны, м. куб.	- 0,5	1 -
Труд основных производственных рабочих, ч.	10	6

Таблица 33. Планируемые запасы материалов на конец года, м. куб.

Показатели	Количество
ДСП	10
массив сосны	15

Таблица 34. Остаток материалов на складе на начало периода

Показатели	Материалы
	ДСП	Массив сосны
Запасы на начало периода, м. куб.	15	20
Стоимость запасов, руб.	6 000	20 000

Таблица 35. Планируемая величина косвенных расходов на производство продукции

Статьи расходов	Сумма, руб.
Производственные косвенные расходы, всего,	1 440 000
в том числе: переменные:
- вспомогательные материалы	120 000
- электроэнергия	20 000
- заработная плата обслуживающего персонала с отчислениями	520 000
- ремонтное обслуживание	10 000
постоянные:
- заработная плата общецехового персонала с отчислениями	640 000
- амортизация	100 000
- прочие	30 000
Расходы на маркетинг, всего	160 000
в том числе: - заработная плата с отчислениями	100 000
- реклама	20 000
- командировочные расходы	40 000
Коммерческие расходы, всего	90 000
в том числе: - заработная плата с отчислениями	40 000
- аренда и прочие	50 000
Управленческие расходы, всего	700 000
в том числе: - заработная плата с отчислениями	600 000
- амортизация	50 000
- коммунальные платежи	50 000

Таблица 36. Запасы готовой продукции на складе на начало

планируемого периода

Показатели	Готовая продукция
	Столы	стеллажи
Готовая продукция на начало периода, шт.	50	70
Стоимость готовой продукции, руб.	89 750	82 390

Требуется: разработать операционный бюджет предприятия.