9.1. Правовые основы денежной системы

Под денежным обращением понимается движение денежной массы внутри страны в наличной и безналичной формах.

Основной задачей регулирования денежного обращения является поддержание правильного соотношения между доходами населения в денежной форме и стоимостью товаров и платных услуг, предлагаемых на внутреннем рынке.

Правовой основой денежного обращения выступают: нормы Конституции Российской Федерации, Федеральные законы «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 30 декабря 2008 года), «О банках и банковской деятельности» (в ред. от 30.12.2008 года), нормативные акты Президента и Правительства Российской Федерации (например, Указ Президента Российской Федерации «Об изменении нарицательной стоимости российских денежных знаков и масштаба цен» от 4 августа 1997 года, Постановление Правительства Российской Федерации «О проведении мероприятий в связи с изменением нарицательной стоимости россиских денежных знаков и масштаба цен» от 18 сентября 1997 года). Нормативную базу денежного обращения составляют также акты Центрального банка Российской Федерации.

Денежная система РФ — это вся совокупность денежных знаков, находящихся в обращении на территории России. В настоящее время денежная система включает в себя:

-  официальную денежную единицу (банкноты — билеты Банка России, а также металлическую монету);

-  эмиссию наличных денег;

-  организацию наличного денежного обращения.

Официальное соотношение между рублем и золотом или другими драгоценными металлами не устанавливается. Такое положение характерно для большинства стран мира. Официальный курс рубля к денежным единицам других государств устанавливается по результатам торгов на ММВБ (Московской межбанковской валютной бирже) и публикуется Центральным банком РФ. Валюта Российской Федерации включает в себя банкноты (банковские билеты) и монеты Банка России, являющиеся единственным законным средством платежа на территории страны.

В зависимости от изменения курса валюты различают процессы ревальвации и девальвации. Ревальвация — повышение курса валюты по отношению к валютам других стран, международным счетным единицам.Девальвация — обесценение национальной валюты, выражающееся в снижении ее курса по отношению к иностранным валютам или международным счетным денежным единицам.

В Российской Федерации правом осуществления эмиссии наличных денег, то есть дополнительного выпуска в обращение денежных знаков, наделен только Банк России. Центральный банк РФ имеет оборотную кассу и резервные фонды.

В оборотную кассу ежедневно поступают и из нее ежедневно выдаются наличные деньги. Резервные фонды Банка России используются для хранения запаса денег. Таким образом, при эмиссии наличных денег они передаются из резервных фондов в оборотную кассу.

Решение о выпуске в обращение новых банкнот и монеты и об изъятии старых принимает Совет Директоров Центрального банка РФ. Он же утверждает номиналы и образцы новых денежных знаков. Описание новых денежных знаков публикуется в средствах массовой информации.

В целях организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации законодатель возложил на Банк России следующие функции:

-  прогнозирование и организация производства, перевозка и хранение банкнот и монеты, создание их резервных фондов;

-  установление правил хранения, перевозки и инкассации наличных денег для кредитных организаций;

-  установление признаков платежеспособности денежных знаков и порядка замены поврежденных банкнот и монеты, а также их уничтожения;

-  определение порядка ведения кассовых операций для кредитных организаций.

Регулирование денежного обращения в стране осуществляется с помощью таких операций, как денежная реформа и деноминация.

Денежная реформа представляет собой- полное или частичное преобразование денежной системы, проводимое государством с целью стабилизации и укрепления денежного обращения.

Деноминация является технической операцией, выражающейся в замене старых денег новыми с приравниванием одной денежной единицы в новых знаках к большему количеству рублей в старых знаках. В процессе осуществления деноминации не затрагиваются экономические основы государства, а происходит сокращение денежной массы, находящейся в обращении, а также изменяется масштаб цен. Деноминация может проводиться как отдельно, так и одновременно с денежной реформой.

29. Виды денежного обращения.

Денежное обращение – движение денег в наличной и безналичной формах, обслуживающее кругооборот товаров, а также нетоварные платежи и расчеты.

Виды денежного обращения;

• обращение наличных денег, то есть денежных знаков (банкнот и монет). Средством платежа в данном случае являются реальные денежные знаки, передаваемые одним субъектом другому за товары, работы и услуги или в других предусмотренных законодательством случаях (например, штрафы);

• безналичное денежное обращение. Оно состоит в списании определенной денежной суммы со счета одного субъекта в банковском учреждении и зачислении ее на счет другого субъекта в этом же или ином банковском учреждении либо в иной форме, при которой наличные денежные знаки как средство платежа отсутствуют.

Денежная система любого государства является объектом правового регулирования.Конституция РФ относит финансовое и валютное регулирование, денежную эмиссию, федеральные банки к предметам ведения Российской Федерации (см. п. «ж» ст. 71 Конституции Российской федерации). Следовательно, денежная система имеет конституционный статус, а нормы Конституции о ней являются одновременно нормами конституционного (государственного) права и нормами финансового права,

30. Порядок и правила ведения кассовых операций и расчётов.

Проведение операций с наличными деньгами предприятиями, учреждениями и организациями всех форм собственности регулируется «Положением о порядке ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным ЦБ РФ 22 сентября 1993 г.

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от их организационно-правовой формы и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в банках. Для осуществления расчетов наличными деньгами они должны иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием ими наличных денег в расчетах с населением должен проводиться с применением контрольно-кассовых машин.

Коммерческий банк для кассы предприятия устанавливает лимит остатка наличных денег, который к концу рабочего дня не должен превышаться. Излишки наличной выручки должны сдаваться в банк и приходоваться на расчетный счет предприятия. Превышения лимита остатков наличных денег в кассах предприятий допускаются в течение 3 рабочих дней лишь при выдаче заработной платы. Для предприятий Крайнего Севера  этот срок составляет 5 дней. Предприятия, не имеющие наличной денежной выручки, получают наличные деньги в банке по чекам с указанием суммы и цели получения денег (зарплата, командировочные, отпускные, неотложные нужды и т. д.).

Полученные в банке деньги приходуются в кассе по приходному кассовому ордеру, о чем делается соответствующая запись в кассовой книге. Выдача наличных денег из кассы предприятия производится по расходным кассовым ордерам или платежным, расчетно-платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия. Не выданная в срок заработная плата и другие платежи должны быть депонированы или возвращены в банк на расчетный счет предприятия, после чего на депонированные суммы составляется общий расходный кассовый ордер.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитываются в кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной печатью. Количество листов в ней заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах под копирку (вторые из них — отрывные и служат отчетом кассиру). Кассовая книга может вестись автоматизированным способом. Ошибки в кассовой книге не допускаются. Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере, в оправдание остатка наличных денег в кассе не участвует. Она считается недостачей и взыскивается с кассира.

Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия. В положении о порядке ведения кассовых операций предусматривается порядок ревизий касс предприятий и контроля за соблюдением кассовой дисциплины. Они должны проводиться при смене кассиров по приказу руководителей предприятия аудиторами, банками и финансовыми органами при проверках соблюдения кассовой дисциплины.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя, главного бухгалтера и кассира.

В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994 г. «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» коммерческие банки должны делать проверки соблюдения клиентами кассовой дисциплины и проводить операции с наличностью строго в соответствии с «Порядком ведения кассовых операций».

Периодичность и круг предприятий, подлежащих проверке, определяются руководителями банка с учетом информации налоговых органов и фактов нарушения операций и несвоевременной уплаты налогов. Необходимость проверок соблюдения кассовой дисциплины предприятиями связана с сокрытием значительной части выручки от налогообложения и увеличивающимся налично-денежным оборотом, не проходящим через банки. Проверка кассовой дисциплины должна проводиться не менее чем за 3 месяца. Она предполагает:

1. Ведение кассовой книги, ежедневные отчеты кассиров, приходно-расходные ордера и платежные ведомости.

2. Полноту оприходования денежной наличности, полученной в банке и соответствие записей данным банка (в случае расхождения между ними выясняются их причины).

3. Целевое использование наличных денег, полученных в банке по чекам.

4. Расходование наличных денег из выручки на оплату труда, выплату социально-трудовых льгот, закупку сельхозпродукции, скупку тары и вещей у населения (для предприятий, имеющих постоянную наличную денежную выручку, банк может разрешить расходовать часть ее на месте).

5. Соблюдение ежедневного лимита остатка кассы, сроков и порядка сдачи денежной выручки в банк, своевременность возврата в банк депонированных сумм. При выявлении нарушений выясняются их причины. Определяется средняя величина сверхлимитной кассовой наличности, например: в феврале превышение лимитов зафиксировано 3, 5, 10, 15 и 28 числа на суммы соответственно 400, 200, 80, 520 и 100 тыс. руб. (всего 1300 тыс. руб.). Таким образом, сверхлимитная наличность кассы составила 1300/5=260 тыс. руб.

6. Проверку осуществления расчетов наличными деньгами между юридическими лицами на суммы, превышающие 10 тыс. руб. (для организаций потребкооперации  — 15 тыс. руб.). Предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами устанавливает ЦБ РФ.

Для предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица с привлечением наемного труда, с ноября 1998г. ЦБ РФ разрешил временно увеличить лимит расчетов наличными деньгами до 10 тыс. руб.

Вышеуказанные ограничения распространяются на предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица с привлечением наемного труда. По результатам проверок соблюдения кассовой дисциплины оформляются справки, где отражаются все нарушения операций с наличной денежной выручкой. Она подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия, с одной стороны, и представителями банка — с другой.

Если предприятия постоянно нарушают правила ведения кассовых операций и договор с банком по рассчетно-кассовому обслуживанию, то банк может его расторгнуть и отказать клиенту в обслуживании. Кроме того, в случае установления на предприятии серьезных нарушений расчетов наличными деньгами, несвоевременного и неполного оприходования в кассу наличных денег, несоблюдения лимита остатка кассы, хищения денежной выручки банк обязан предоставлять копию справки в налоговые органы для принятия к предприятию мер финансовой и административной ответственности.

На руководителей предприятий, допустивших нарушение кассовой дисциплины, налагаются штрафы в размере 50-кратной величины минимальной месячной оплаты труда. За осуществление расчетов наличными деньгами сверх установленных пределов взимается штраф в двукратном размере от суммы произведенного платежа. За неполное оприходование наличных денег в кассу предприятия штраф берется в трехкратном размере от неоприходованной суммы. Такой же штраф налагается на предприятие за сверхлимитную денежную наличность в кассе. Налоговые органы могут потребовать проведения полной ревизии. Наложение штрафов производится органами Государственной налоговой службы по представлении сведений коммерческими банками. Все суммы штрафов зачисляются в федеральный бюджет.

Соблюдение кассовой дисциплины предприятиями, учреждениями и организациями, хранение их денежной выручки на счетах в банках, внедрение безналичных расчетов в сферу распределения доходов населения, а между юридическими лицами в обязательном порядке позволяет ЦБ РФ экономно расходовать наличные деньги, сокращать потребность в них для обслуживания товарооборота, уменьшать эмиссию наличных денег, контролировать денежный оборот и доходы предприятий, обеспечивать налоговым и финансовым органам контроль за полнотой и своевременностью налоговых платежей в бюджет.

31. Понятие валюты, валютные ценности, принципы валютного регулирования.

Валюта (англ. Currency) в широком смысле этого слова представляет собой любой товар, способный выполнять функцию денег при совершении обмена товарами на рынке внутри страны или на международном рынке^[1]. В узком смысле валю́тапредставляет собой денежную единицу — ключевой элемент денежной системы государства, а также региональной илимировой валютной системы: денежный знак, полноценная монета, счётная денежная единица и другие выполняющиефункции денег меры стоимости, средства обращения и платежа. Данные денежные единицы в соответствии с законодательством данного государства (территории) или международными соглашениями являются^[2][3][4]:

Валюта Российской Федерации — это:

а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка РФ и монеты;

б) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях в Российской Федерации;

в) средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных учреждениях за пределами Российской Федерации на основании

соглашения, заключаемого Правительством РФ и Центральным банком РФ с соответствующими органами иностранного государ­ства об использовании на территории данного государства валюты Российской Федерации в качестве законного платежного средства.

Валютные ценности — ценности, в отношении которых ва­лютным законодательством установлен особый ограниченный режим обращения на территории страны.** Законом РФ «О валют­ном регулировании и валютном контроле» к валютным ценностям отнесены:

а) иностранная валюта,

б) ценные бумаги в иностранной валюте — платежные доку­менты (чеки, векселя, аккредитивы и другие), фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обязательства, выраженные в иностранной валюте;

в) драгоценные металлы. — золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий;

г) природные драгоценные камни — алмазы, рубины, изумру­ды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, за исключением ювелирных и других бытовых из­делий из этих камней и лома таких изделий.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных метал­лов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бы­товым изделиям и лому таких изделий устанавливаются Прави­тельством РФ.

Основными принципами валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации являются:

• приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования;

• исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов;

• единство внешней и внутренней валютной политики Российской Федерации;

• единство системы валютного регулирования и валютного контроля;

• обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций;

• полная конвертируемость рубля по текущим операциям;

• предотвращение утечки капитала, мобилизация валютных ресурсов;

• контроль за операциями нерезидентов в рублях;

• контроль за обращением наличной иностранной валюты и валютных ценностей.

32. Порядок установления валютного курса, валютная интервенция и валютные ограничения.

Составной и относительно самостоятельной частью денежной системы является ее валютная система. Валютой называются деньги, участвующие в международных расчетах. Валютный курс определяется на основании котировки. Котировка - это определение и установление курса иностранной валюты к национальной. Различают прямые и косвенные котировки. Прямая котировка означает, что одна единица иностранной валюты приравнивается к определенному количеству единиц национальной валюты. Косвенная котировка означает, что одна единица национальной валюты приравнивается к определенному количеству единиц иностранной валюты. Под валютным курсом понимается цена одной валюты, выраженная в единицах другой валюты. Это соотношение не может быть постоянным, так как меняется спрос и предложение на валютном рынке. Котировку проводят центральные (национальные) банки. Различают официальную и свободную (рыночную) котировки валют. Механизм определения официального валютного курса национальной денежной единицы к иностранной, порядок ее обмена, а также условия расчетов в иностранной валюте на территории Российской Федерации определяются Центральным банком в соответствии с валютным законодательством страны.  В России в условиях переходного периода существовала множественность валютных курсов:

• официальный курс - введен с 1 января 1961 г., применялся для экономического анализа, международных статистических сопоставлений;

• специальный курс - введен с 1 ноября 1989 г., применялся при валютном обслуживании советских и иностранных граждан;

• коммерческий курс - введен с 1 ноября 1990 г., применялся в расчетах по внешнеторговым операциям; иностранным капиталовложениям на территории бывшего СССР и советским инвестициям за границей; в расчетах неторгового характера, осуществлявшихся юридическими лицами, в основном имевшими государственную принадлежность;

• биржевой курс - введен в апреле 1991 г., когда начала функционировать валютная биржа Госбанка СССР. Биржевой курс определялся по результатам торгов на валютной бирже.

3 июля 1992 г. все вышеназванные курсы были отменены, и был введен единый официальный курс российского рубля к доллару США, который определялся по результатам торгов на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ). Такой механизм установления валютного курса имел много недостатков, так как не учитывал результаты торгов на остальных валютных биржах (всего в РФ восемь валютных бирж), внебиржевом валютном рынке, а также динамики основных макроэкономических показателей.  16 мая 1996 г. ЦБ РФ изменил систему установления официального курса российского рубля к иностранным валютам. Был введен механизм установления официального курса на основе котировок Центрального банка, исходя из соотношения спроса и предложения на иностранную валюту на биржевом и межбанковском валютных рынках, динамики показателей инфляции, положения на международных рынках иностранных валют, а также изменения величины золотовалютных резервов и динамики показателей платежного баланса страны. Официальный курс рубля к доллару США устанавливается Центральным банком РФ ежедневно как средний курс между объявленными курсами покупки и продажи. Официальный курс рубля к другим свободно конвертируемым валютам и валютам стран - основных внешнеэкономических партнеров России - устанавливается ежедневно с учетом динамики обменного курса данных валют к доллару США на международных валютных рынках. Официальный курс рубля к прочим иностранным валютам, международным счетным и временным денежным единицам устанавливается ежемесячно с учетом динамики обменного курса данных валют к доллару США. 

Валютная интервенция — значительное разовое целенаправленное воздействие центрального банка страны на валютный рынок и валютный курс, осуществляемое путём продажи или закупки банком крупных партий иностранной валюты. Валютная интервенция осуществляется для регулирования курса иностранных валют в интересах государства.

Валютная интервенция — совместное регулирование валютных взаимоотношений стран-участниц, конкретно выражающееся в единой валютной политике в отношении третьих стран. Валютная интервенция осуществляется при активном участии и содействии государств — участников региональных зон, в пределах которых обеспечивается относительно стабильное соотношение курсов валют. При этом используются центральные банки или казначейства стран-участниц в операциях на валютном рынке, в целях воздействия на курсы валют своей собственной страны, либо иностранной, путём продажи или покупки иностранной валюты или золота. Валютная интервенция представляет собой по форме и по существу крупную по масштабам валютную операцию, проводимую в рамках определённого, обычно кратковременного периода.

В Российской Федерации термин «валютная интервенция» обычно употребляется в связке с задачей поддержанияроссийского рубля, его стабильного курса по отношению к доллару США, когда Центральный Банк РФ продаёт доллары и/или евро, чтобы не дать упасть рублю на валютном рынке и тем самым воздействовать на покупательную силу денег, валютные курсы и на экономику страны в целом. И наоборот, скупка иностранной валюты Банком России влечёт за собой падение курса российского рубля. Для интервенций, как правило, используются официальные валютные резервы, поэтому при больших нарушениях в системе платёжного баланса валютная интервенция может в конце концов привести к истощению валютных резервов страны, не предотвратив обесценивания национальной валюты.

Валютные ограничения (англ. Currency restrictions) — система мероприятий по ограничению и контролю операций с валютными ценностями. Данные мероприятия проводятся государством в лице специального государственного органа валютного контроля на основе принятых нормативных актов^[1][2].

33. Органы валютного регулирования и их полномочия.

ВР – комплекс осуществляемых гос. органами правовых мер с целью:  1) поддержания стабильного курса нац. валюты и платежного баланса;  2) обеспечения и защиты права собственности на валютные ценности;  3) установления и реализации определенного порядка проведения операций с валютными ценностями на внутреннем валютном рынке;  4) регламентации международных расчетов;  5) обеспечения желаемого (интеграционного или изоляционного) режима взаимодействия страны с мировым валютным рынком;  6) создания и обеспечения функционирования органов валютного регулирования, органов и агентов валютного контроля.

ВР может быть директивным (издание обязательных к исполнению всеми участниками валютных отношений нормативных правовых актов) и экономическим (проведение уполномоченным органом политики процентных ставок, операций на открытом рынке, валютных интервенций и пр.).

Органы валютного регулирования: Правительство РФ и ЦБ РФ. Правительство РФ обладает полномочиями:

– осуществлять управление государственным внутренним и внешним долгом РФ;

– осуществлять в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, ФЗ, нормативными указами Президента РФ валютное регулирование;

– руководить валютно-финансовой деятельностью в отношениях РФ с иностранными государствами.

ЦБ осуществляет свои полномочия в соответствии с ФЗ «О ЦБ РФ» и выполняет следующие функции:

– организует и осуществляет валютное регулирование;

– определяет порядок осуществления расчетов с международными организациями, иностранными государствами, а также с юридическими и физическими лицами;

– устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю;

– принимает участие в разработке прогноза платежного баланса РФ, организует составление платежного баланса РФ;

– устанавливает порядок и условия осуществления валютными биржами деятельности по организации проведения операций по покупке и продаже иностранной валюты;

– проводит анализ и прогнозирование состояния экономики РФ в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений, публикует соответствующие материалы и стат. данные;

– покупку, хранение и продажу драгоценных металлов;

– выставление чеков и векселей в любой валюте;

– покупку и продажу иностранной валюты, а также платежных документов, номинированных в иностранной валюте, выставленных российскими и иностранными КО.

Не являются органами ВР и контроля, но обладают определенными полномочиями некоторые гос. органы.

Министерство экономического развития и торговли РФ обладает полномочиями по осуществлению правового регулирования по следующим вопросам:

– торгово-экономические отношения с иностранными государствами, международными организациями; эк. интеграция РФ с государствами – участниками СНГ;

– применение специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер при импорте товаров;

– нетарифное и тарифное регулирование экспорта и импорта товаров .

Одна из основных задач Минфина РФ – выработка единой государственной финансовой, денежной и кредитной политики, политики в области таможенных платежей. Министерство разрабатывает и представляет в Правительство РФ проекты ФЗ и актов по вопросам валютной политики, политики в сфере таможенных платежей в части исчисления и порядка их уплаты, определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств, управления государственным долгом и финансовыми актами РФ, контроля и надзора в финансово-бюджетной сфере. 

34. Виды валютных операций.

Закон относит к валютным операциям:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в Российскую Федерацию, а также вывоз и пересылка из Российской Федерации валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации.

Закон, помимо права собственности, употребляет термин «иные права на валютные ценности», однако не раскрывает его. Рассмотрим некоторые возможные «иные права», которые могут быть использованы как критерий отнесения сделки к валютной операции.

35. Субъекты валютных правоотношений.

Валютные правоотношения - это урегулированные нормами ряда отраслей права, в том числе финансового права, общественные отношения, возникающие в процессе осуществления валютных операций, проведения валютного контроля и регламентирования валютного обращения. Регулирует валютные правоотношения Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Структуру валютных правоотношений образуют три элемента: субъекты, объекты и содержание.

Субъекты валютных правоотношений разделяются на резидентов и нерезидентов.

К резидентам относятся:

• физические лица, имеющие постоянное место жительства в РФ, в том числе временно находящиеся за пределами РФ;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ, с местонахождением в РФ;

• предприятия и организации, не являющиеся юридическим лицом, созданные в соответствии с законодательством РФ и с местом нахождения в РФ;

• дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;

• филиалы и представительства за пределами РФ вышеозначенных юридических лиц, а также предприятий и организаций, не являющихся юридическими лицами.

К нерезидентам относятся:

• физические лица, имеющие постоянное место жительства за пределами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;

• юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами РФ;

• предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, с местом нахождения за пределами РФ;

• находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные официальные представительства, а также международные организации, их филиалы и представительства;

• находящиеся в РФ филиалы и представительства нерезидентов - юридических лиц и предприятий, не являющихся юридическими лицами.

Деление субъектов валютных правоотношений на резидентов и нерезидентов обусловлено разным объемом предоставленных им прав и обязанностей по совершению различных валютных операций и сделок.

36. Органы и агенты валютного контроля: их права и обязанности.

Органы валютного контроля :

1. Банк России – ст. 5 ФЗ;

2. Правительство РФ – ст. 5 ФЗ;

3. Специально уполномоченные на то Правительством РФ федеральные органы исполнительной власти (Постановление Правительства РФ от 15 июня 2004г. № 278):

a. Федеральная служба финансово-бюджетного надзора,

b. Федеральная таможенная служба,

c. Федеральная налоговая служба.

Агенты валютного контроля:

1. уполномоченные банки, подотчетные Банку России;

2. уполномоченные банками профессиональные участники рынка ценных бумаг;

3. территориальные таможенные органы ;

4. территориальные органы вышеупомянутых федеральных органов исполнительной власти, являющиеся органами валютного контроля.

Конкретный механизм валютного контроля со стороны уполномоченных банков предусмотрен Инструкцией Банка России от 15июня 2004г. № 177 – И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок».

Права органов и агентов валютного контроля (ст. 23 ФЗ):

1. проводить проверки соблюдения резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

2. проводить проверки полноты и достоверности учета и отчетности по валютным операциям резидентов и нерезидентов;

3. запрашивать и получать документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов;

4. выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования;

5. применять установленные законодательством меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Обязанности агентов валютного контроля и их должностных лиц (ст. 23 ФЗ):

1. осуществлять контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования;

2. представлять органам валютного контроля информацию о валютных операциях, проводимых с их участием, в порядке, установленном актами валютного законодательства РФ и актами органов валютного регулирования.

37. Особенности ответственности за нарушение бюджетного и валютного законодательства.

Ответственность за нарушение валютного законодательства предусмотрена административным, таможенным и уголовным законодательством РФ.

В соответствии с административным законодательством: [1039]

1. Осуществление незаконных валютных операций - влечет наложение штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

2. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ - влечет наложение штрафа на граждан в размере от десяти до пятнадцати МРОТ, на должностных лиц - от пятидесяти до ста МРОТ, на юридических лиц - от пятисот до одной тысячи МРОТ.

3. Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.

4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты РФ - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию РФ товары, невыполненные работы, неоказанные услуги - влечет наложение штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

6. Несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям - влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти МРОТ; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот МРОТ.

7. Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в РФ и из РФ валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме - влечет наложение штрафа на граждан в размере от пяти до десяти МРОТ; на должностных лиц - от десяти до двадцати МРОТ; на юридических лиц - от пятидесяти до ста МРОТ. 

Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц в пунктах 1, 3, 4 и 5, применяется только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В соответствии с уголовным законодательством невозвращение в крупном размере (более пяти миллионов рублей) из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.[1040]

38. Правовые основы и виды отношений предприятий в процессе финансово-хозяйственной деятельности.

Организация (предприятие) – это самостоятельно хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является удовлетворение общественных потребностей, извлечение прибыли и увеличение собственного капитала.  В процессе предпринимательской деятельности у предприятий и организаций возникают хозяйственные связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системами, в результате которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализации продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности. Материальной основой финансовых отношений являются деньги. Однако необходимым условием их возникновения является реальное движение денежных средств, обусловленное  взаимными расчетами между хозяйствующими субъектами, в процессе которых создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств. Таким образом, финансы организаций представляют собой финансовые или денежные отношения, возникающие в процессе формирования собственного и заемного капитала, фондов денежных средств предприятия и их использования.  Финансовые отношения классифицируют следующим образом [45]:  – отношения между учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного, акционерного) капитала, который является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;  – отношения между предприятиями и организациями, которые связаны с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между  поставщиком и  покупателем сырья, материалов, готовой продукции, отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку в сфере материального производства создаются валовой внутренний  продукт и национальный доход. На них приходится наибольший объем платежей. От их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;  – отношения между предприятием и его подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами в процессе финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;  – отношения между предприятием и работниками предприятия при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций, облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. Их организация влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;  – отношения между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эти отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию выставок,  оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств, при реорганизации. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением  денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;  – отношения между предприятием и финансовой системой государства при уплате налогов и других обязательных платежей в бюджеты разных уровней, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета. От организации этой группы отношений  зависит финансовое состояние  предприятий и формирование доходной базы бюджетов разных уровней; 

– отношения между предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, при организации безналичных расчетов, получении и погашении кредитов, уплате процентов за кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг. От организации этих отношений также зависит финансовое состояние предприятий;  – отношения между предприятием и страховыми компаниями, возникающие при добровольном страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков. Данная группа отношений позволяет покрыть убытки от чрезвычайных событий и обстоятельств путем получения страховых возмещений по договорам страхования;  – отношения между предприятием и инвестиционными структурами в ходе размещения инвестиций и т.д.  Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальную основу составляют денежные средства.  Следует отметить, что наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Финансы предприятий выполняют две основные функции: распределительную и контрольную.  С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий, организаций и государства в целом.  Основой контрольной функции является стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование.  Размер получаемых предприятием доходов и эффективное и рациональное ведение хозяйства определяют возможности его дальнейшего развития. И наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы предприятия и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость. В этом случае контрольная функция сигнализирует о недостаточном воздействии  распределительных отношений на эффективность производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства. Игнорирование таких сигналов может привести к банкротству предприятий.  Организация финансов предприятия строится на определенных принципах [45]:  а) принцип хозяйственной самостоятельности;  б) принцип самофинансирования;  в) принцип материальной ответственности;  г) принцип заинтересованности в результатах деятельности;  д) принцип обеспечения финнасовых резервов. 

39. Характерные основы и виды страхований.

Страхование (в собственном смысле) в зависимости от объекта страхования подразделяется на две основные отрасли – имущественное и личное. В законодательстве выделяются следующие основные виды страхования: страхование имущества, личное страхование, страхование юридической ответственности и предпринимательского риска. Кроме того, особо выделяются специальные виды страхования: пенсионное, медицинское, морское, вкладов и иностранных инвестиций от некоммерческих рисков.

Объектами имущественного страхования могут выступать имущественные интересы, связанные, в частности, с:

– владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);

– обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);

– осуществлением предпринимательской деятельности, т. е. страхование предпринимательских рисков.

Объектом личного страхования выступают личные блага гражданина, связанные с его жизнью, здоровьем, трудоспособностью.

Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации», как и ГК РФ, предусматривает две формы страхования: добровольную и обязательную. Добровольная осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком и правил страхования, определяющих общие условия и порядок его осуществления.

Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона. По каждому конкретному виду обязательного страхования должен быть принят федеральный закон, содержащий установленные законом элементы, в том числе: субъекты; объекты, подлежащие страхованию; минимальный размер страховой суммы или порядок ее определения и др.

Обязательное страхование подразделяется на обязательное государственное и обязательное (негосударственное) страхование. В первом случае страховые взносы уплачиваются за счет средств соответствующего бюджета (либо внебюджетных фондов), во втором – за счет средств страхователя либо иных лиц.

Обязательное (негосударственное) страхование, в свою очередь, может быть имущественным и личным, а также платным и бесплатным.

К основным видам обязательного и обязательного государственного страхования относится следующее.

Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств. Осуществляется за счет средств владельцев транспортных средств. Государство регулирует страховые тарифы по данному виду страхования.

Разновидностью обязательного страхования имущества является противопожарное страхование имущества, находящегося в ведении, пользовании либо распоряжении предприятий.

Основным видом обязательного личного страхования является обязательное личное страхование пассажиров. За счет взносов страхователей осуществляется страхование от несчастных случаев пассажиров воздушного, железнодорожного, морского, внутреннего водного и автомобильного транспорта, а также туристов и экскурсантов на время поездки или полета.

Законодательством предусмотрено обязательное как личное, так и имущественное государственное страхование. Перечень случаев обязательного личного страхования более широк по сравнению с обязательным имущественным страхованием. Обязательное государственное страхование, помимо общей классификации на личное и имущественное, можно подразделить на:

– установленное для лиц, находящихся на госслужбе;

– установленное для лиц, пострадавших от радиационных аварий на объектах гражданского и военного назначения, от экологических и иных чрезвычайных катастроф;

– установленное для лиц, занятых медицинскими и иными научными исследованиями в области вирусологии, оказанием медицинской, психиатрической и других видов помощи, а также лиц, занятых проведением разнообразных спасательных работ.

40. Функции Министерства Финансов РФ.

Функции Министерства финансов:

- подготовка предложений и реализация мер по совершенствованию бюджетной системы РФ, развитию бюджетного федерализма и механизма межбюджетных отношений с субъектами РФ;

- разработка проектов федерального бюджета и прогноза кон­солидированного бюджета РФ;

-  исполнение    федерального     бюджета,    составление   отчета

об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ, контроль за целевым использованием средств  бюджета;

- подготовка предложений по совершенствованию структуры государственных расходов;

- совершенствование методов бюджетного планирования и порядка бюджетного финансирования;

- разработка и реализация единой политики формирования структуры государственных заимствований; осуществление эмиссии государственных ценных бумаг;

- лицензирование деятельности страховых организаций и осу­ществление надзора за их деятельностью;

- реализация необходимых мер по выполнению обязательств РФ по кредитным соглашениям с иностранными государствами;

- установление порядка ведения бухгалтерского учета и составления отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных организаций, форм учета и отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ.