9 Сальдо по счетам главной книги на 01.02.2012 г.
Таблица 43 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.02.2012 г.
В рублях
Счет |
Наименование счета |
Вариант 4 |
|
Дебет |
Кредит |
||
01 |
Основные средства |
90441 |
|
02 |
Амортизация основных средств |
|
17000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
22000 |
|
10 |
Материалы |
23790 |
|
19 |
НДС по приобретенным ценностям |
1000 |
|
20 |
Основное производство |
2400 |
|
43 |
Готовая продукция |
215100 |
|
50 |
Касса |
11400 |
|
51 |
Расчетный счет |
11494 |
|
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
|
30500 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
395000 |
|
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
|
32700 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
|
116937 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению |
|
68200 |
70 |
Расчеты по оплате труда |
|
165154 |
71 |
Расчёты с подотчетными лицами |
3500 |
|
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
36200 |
8400 |
80 |
Уставный капитал |
|
160000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
33500 |
96 |
Резервы предстоящих расходов |
|
25000 |
97 |
Расходы будущих периодов |
4900 |
|
99 |
Прибыли и убытки |
|
159834 |
|
Итого |
817225 |
|
Бухгалтерский баланс
|
Коды |
|
||||||||||||||
Форма № 1 по ОКУД |
0710001 |
|
||||||||||||||
Дата (год, месяц, число) |
2012 |
01 |
31 |
|
||||||||||||
ООО «Сигма»
|
|
|
||||||||||||||
Производство
|
|
|
||||||||||||||
Вид деятельности ___________________________________________________по ОКДП |
|
|
||||||||||||||
ООО / частная |
|
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. / млн руб. (ненужное зачеркнуть) по ОКЕИ |
384/385 |
|
||||||||||||||
Место нахождение ( адрес) г. Архангельск, ул. Лесозавокая,17___________________ |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
Дата утверждения |
|
|
||||||||||||||
Дата отправки (принятия) |
|
|
||||||||||||||
|
Актив |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
||||||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||||||||||||
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
110 |
- |
- |
||||||||||||
|
Основные средства |
120 |
20 |
73 |
||||||||||||
|
Незавершенное строительство |
130 |
22 |
22 |
||||||||||||
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
- |
- |
||||||||||||
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
- |
- |
||||||||||||
|
Отложенные финансовые активы |
145 |
- |
- |
||||||||||||
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
- |
- |
||||||||||||
|
ИТОГО по разделу I |
190 |
42 |
95 |
||||||||||||
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
210 |
106 |
246 |
||||||||||||
|
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
45 |
24 |
||||||||||||
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
- |
- |
||||||||||||
|
затраты в незавершенном производстве |
213 |
23 |
2 |
||||||||||||
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
30 |
215 |
||||||||||||
|
товары отгруженные |
215 |
- |
- |
||||||||||||
|
расходы будущих периодов |
216 |
8 |
5 |
||||||||||||
|
прочие запасы и затраты |
217 |
- |
- |
||||||||||||
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
1 |
1 |
||||||||||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
- |
- |
||||||||||||
|
в том числе покупатели и заказчики |
231 |
- |
- |
||||||||||||
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
24 |
435 |
||||||||||||
|
в том числе покупатели и заказчики |
241 |
15 |
395 |
||||||||||||
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
- |
- |
||||||||||||
|
Денежные средства |
260 |
142 |
23 |
||||||||||||
|
Прочие оборотные активы |
270 |
- |
- |
||||||||||||
|
ИТОГО по разделу II |
290 |
273 |
705 |
||||||||||||
|
БАЛАНС |
300 |
315 |
800 |
||||||||||||
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
|
|
|
||||||||||||||
Пассив |
Код строки |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
1 |
2 |
3 |
4 |
III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал |
410 |
160 |
160 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
411 |
( - ) |
( - ) |
Добавочный капитал |
420 |
- |
- |
Резервный капитал |
430 |
- |
- |
в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
- |
- |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
- |
- |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
33 |
193 |
ИТОГО по разделу III |
490 |
193 |
353 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
510 |
- |
- |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
- |
- |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
- |
- |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
- |
- |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты |
610 |
31 |
33 |
Кредиторская задолженность, |
620 |
66 |
389 |
в том числе: поставщики и подрядчики |
621 |
31 |
31 |
задолженность перед персоналом организации |
622 |
19 |
165 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
623 |
2 |
68 |
задолженность по налогам и сборам |
624 |
11 |
117 |
прочие кредиторы |
625 |
3 |
8 |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
- |
- |
Доходы будущих периодов |
640 |
- |
- |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
25 |
25 |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
- |
- |
ИТОГО по разделу V |
690 |
122 |
447 |
БАЛАНС |
700 |
315 |
800 |
Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах
Наименование показателя |
Код показателя |
На начало отчетного года |
На конец отчетного периода |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Арендованные основные средства |
|
|
|
|
в том числе по лизингу |
|
|
|
|
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение |
|
|
|
|
Товары, принятые на комиссию |
|
|
|
|
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов |
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей полученные |
|
|
|
|
Обеспечения обязательств и платежей выданные |
|
|
|
|
Износ жилищного фонда |
|
|
|
|
Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов |
|
|
|
|
Нематериальные активы, полученные в пользование |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Р
(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)
«_22_»_февраля_ 2012_г.
11 ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ
Платежеспособность предприятия определяется показателями ликвидности его баланса.
Ликвидность – способность предприятия быстро погашать свою задолженность. Она определяется соотношением величины краткосрочных обязательств и ликвидных средств, т.е. средств, которые могут быть использованы для погашения задолженности.
Оценку ликвидности баланса проводят, анализируя абсолютные показатели и рассчитывая финансовые коэффициенты ликвидности.
Активы предприятия в зависимости от скорости превращения их в деньги делятся на четыре группы.
1. Наиболее ликвидные активы(A1) — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
2. Быстро реализуемые активы (А2) — дебиторская задолженность, платежи которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты;
3. Медленно реализуемые активы (А3) — запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, платежи которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты и прочие оборотные активы;
4. Трудно реализуемые активы (А4) — это внеоборотные активы.
Обязательства предприятия (статьи пассива баланса) также делятся на четыре группы и располагаются по степени срочности их оплаты.
1. Наиболее срочные обязательства (П1) — кредиторская задолженность;
2. Краткосрочные пассивы (П2) — краткосрочные кредиты и займы, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы;
3. Долгосрочные пассивы (П3) — весь раздел пассива «Долгосрочные обязательства»;
4. Постоянные пассивы (П4) — статьи пассива баланса, относимые к собственному капиталу владельцев предприятия. Раздел пассива баланса «Капитал и резервы».
Баланс
считается абсолютно ликвидным, если
соблюдены следующие соотношения:
.
Таблица 44. Анализ ликвидности баланса предприятия
В тыс. руб.
Актив |
На начало года |
На конец года |
Пассив
|
На начало года |
На конец года |
Платежный излишек (+) или дефицит (-) |
|
на начало года |
на конец года |
||||||
Наиболее ликвидные активы (А1) |
142 |
23 |
Наиболее срочные обязательства (П1) |
66 |
389 |
А1 – П1 |
А1 – П1 |
Быстро реализуемые активы (А2) |
24 |
435 |
Краткосрочные пассивы (П2) |
31 |
33 |
А2 – П2 |
А2 – П2 |
Медленно реализуемые активы (А3) |
107 |
247 |
Долгосрочные пассивы (П3) |
- |
- |
А3 – П3 |
А3 – П3 |
Трудно реализуемые активы (А4) |
42 |
95 |
Постоянные пассивы (П4) |
193 |
353 |
П4 – А4 |
П4 – А4 |
Всего |
315 |
800 |
Всего |
290 |
775 |
Х |
Х |
Как показывают данные таблицы, наиболее ликвидные активы, денежные средства и ликвидные краткосрочные финансовые вложения, на начало года составляли 142 тыс. руб., то к концу анализируемого периода значительно уменьшились (23 тыс. руб.), а срочные обязательства на конец анализируемого периода увеличились до 389 тыс. руб., и соотношение составило (А1<П1), т. е. первое условие ликвидности не выполняется. Несоблюдение предприятием первого условия ликвидности баланса свидетельствует о недостаточной платежеспособности, т.е. у предприятия не хватает наиболее ликвидных активов для погашения наиболее срочных обязательств.
Краткосрочная дебиторская задолженность в конце анализируемого периода больше краткосрочных обязательств, значит, второе неравенство выполняется, т.е. А2>П2.
Третье условие ликвидности (АЗ>ПЗ) выполняется за счёт того, что у предприятия в течение года отсутствовали долгосрочные обязательства (ПЗ).
Соблюдение четвёртого неравенства (А4<П4) по итогам работы предприятия за год указывает на то, что предприятие финансово устойчиво.
Из всего вышесказанного следует, что из четырех обязательных условий в конце анализируемого периода выполняется три. Это означает, что на конец анализируемого периода баланс является ликвидным, т. к. три необходимых условия ликвидности баланса выполняются.
Таблица 45 – Расчет коэффициентов платежеспособности предприятия
Показатель |
Нормативные значения |
На начало года |
На конец года |
Изменения (+,-) |
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, тыс. руб. |
Х |
142 |
23 |
-119 |
2. Дебиторская задолженность, тыс. руб. |
Х |
24 |
435 |
+411 |
3. Оборотные активы, тыс. руб. |
Х |
273 |
705 |
+432 |
4. Кредиторская задолженность, тыс. руб. |
Х |
66 |
389 |
+323 |
5. Краткосрочные кредиты и займы, тыс. руб. |
Х |
31 |
33 |
+2 |
6. Краткосрочные обязательства, тыс. руб. (стр. 4 + стр. 5) |
Х |
97 |
422 |
+325 |
7. Коэффициент абсолютной ликвидности К1 (стр. 1 / стр. 6) |
|
1,46 |
0,05 |
-1,41 |
8. Коэффициент срочной ликвидности К2 {(стр. 1 + стр. 2) / стр. 6)} |
|
1,71 |
1,09 |
-0,62 |
9. Общий коэффициент покрытия К3 (стр. 3 / стр. 6) |
1…2 |
2,81 |
1,67 |
-1,14 |
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что если на начало года он превышал норматив, то на конец отчетного периода снизился на 1,41 пункт и составляет 0,05, т.е. значительно ниже норматива, а это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно денежной наличности, чтобы погасить немедленно краткосрочные обязательства.
По результатам расчетов, проведенным в таблице 44, при нормативе в 20-25%, предприятие имеет возможность немедленно погасить краткосрочные обязательства в конце отчетного периода только 0,5% задолженности.
Коэффициент срочной ликвидности на начало года составляет 1,71, а на конец отчетного периода – 1,09, т. е. несмотря на снижение его на 0,62 пункта он в течение всего анализируемого периода выше норматива, что предприятие может погашать почти все свои текущие долги.
Коэффициент текущей ликвидности или общий коэффициент покрытия составляет на начало отчетного периода 2,81, на конец – 1,67. Несмотря на то, что коэффициент снизился на 1,14 пункта, его показатели соответствуют нормативу, что свидетельствует о достаточности у предприятия оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что к концу отчетного периода платёжеспособность анализируемого предприятия снизилась и поддерживается только за счет дебиторской задолженности.