ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ	5
1 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ	7
2 ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ	8
3 ПОЯСНЕНИЯ К ЖУРНАЛУ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ	11
4 СЧЕТА СИНТЕТИЧЕСКОГО УЧЕТА ЗА ЯНВАРЬ 2012 Г.	17
5 СЧЕТА АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА	24
6 ОБОРОТНО-САЛЬДОВЫЕ ВЕДОМОСТИ ПО АНАЛИТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ	26
7 ОБОРОТНО-САЛЬДОВАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ	27
8 ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ШАХМАТНОЙ ФОРМЫ ПО СИНТЕТИЧЕСКИМ СЧЕТАМ	29
9 САЛЬДО ПО СЧЕТАМ ГЛАВНОЙ КНИГИ НА 01.02.2012 Г.	30
10 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС	31
11 ОЦЕНКА ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ	34
12 ОЦЕНКА ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ	36
13 АУДИТ. АНАЛИТИЧЕСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ	40
ЗАКЛЮЧЕНИЕ	45
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ	47
ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Развитие и совершенствование рыночных отношений, обуславливает повышение требований к оперативности и качеству принимаемых управленческих решений. Основой для выработки таких решений являются данные о финансовом положении организации, размере и структуре активов, находящихся в распоряжении организации, а также о размере и состоянии собственного и заемного капитала. Эти данные формируются, обобщаются и группируются в процессе ведения бухгалтерского учета.

Единой системой данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении является финансовая (бухгалтерская) отчетность, одна из важных форм которой – бухгалтерский баланс.

На основе бухгалтерского баланса осуществляется анализ финансового состояния организации. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатываются экономические стратегии его развития.

Реформирование системы бухгалтерского учета, возникновение и развитие налогового учета, внедрение в российскую практику международных стандартов финансовой отчетности предопределили значительные изменения требований к аудиту. Именно потому, что предприятия обрели экономическую свободу и самостоятельность, ведут планирование своей деятельности и отчетность, аудит крайне важен. Основная цель аудита – выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых предприятий и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Актуальность и практическая значимость данной работы определены тем, что формирование финансовой (бухгалтерской) отчетности на предприятии во все времена была очень велика, а в настоящее время с учетом всех изменений в системе бухгалтерского учета особенно, так как вся необходимость ведения бухгалтерского учета направлена на основную цель – получение достоверной информации о финансовых результатах деятельности предприятия.

Цель данной курсовой работы – закрепление теоретических знаний и приобретение практических навыков по составлению учетных регистров и отражению в них информации, необходимой для заполнения форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, полученных в ходе изучения дисциплины «Бухгалтерский учет, анализ, аудит».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

- отразить данные первичной информации в учетных регистрах;

- составить бухгалтерский баланс;

- проанализировать платежеспособность и ликвидность предприятия;

- дать оценку финансовой устойчивости предприятия;

- охарактеризовать аналитические процедуры, применяемые в ходе аудита.

Объектом исследования является условное предприятие.

1. Исходные данные

Таблица 1 – Сальдо по счетам Главной книги на 01.01.2012 г.

В рублях

Счет	Наименование счета	Вариант 1
		Дебет	Кредит
01	Основные средства	25950
02	Амортизация основных средств		6000
08	Вложения во внеоборотные активы	22000
10	Материалы	45200
19	НДС по приобретенным ценностям	1000
20	Основное производство	23400
43	Готовая продукция	30000
50	Касса	11550
51	Расчетный счет	130000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		30500
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	15000
66	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам		30800
68	Расчеты по налогам и сборам		11200
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		2300
70	Расчеты по оплате труда		18500
71	Расчёты с подотчетными лицами	5000
76	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	4200	3500
80	Уставный капитал		160000
84	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)		33500
96	Резервы предстоящих расходов		25000
97	Расходы будущих периодов	8000
	Итого	321300

2. Журнал регистрации хозяйственных операций

Таблица 2 – Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2012 года (Вариант 5)

В рублях

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция		Сумма
		Дебет	Кредит
1	2	3	4	5
1	В банке по чеку № 526712 получены денежные средства для выплаты заработной платы за предыдущий месяц	50	51	25000
2	Погашена задолженность перед бюджетом по НДФЛ	68	51	8100
3	Погашена задолженность перед внебюджетными фондами по обязательным платежам	69	51	2300
4	Выплачена из кассы заработная плата	70	50	22200
5	Депонирована неполученная заработная плата	70	76	2800
6	Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата	51	50	2800
7	Погашена задолженность перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость	68	51	3100
8	Акцептованы расчетные документы поставщика на поступившее оборудование			60000
8.1.	Поступившее оборудование принято к учету	07	60	50847
8.2.	Оборудование передано в монтаж	08	07	50847
8.3.	НДС по поступившему оборудованию	19	60	9153
9	Монтаж оборудования			-
9.1.	Начислена заработная плата за монтаж оборудования	08	70	5700
9.2.	Начислены обязательные платежи во внебюджетные фонды	08	69	1944
9.3.	Списаны материалы на монтаж оборудования	08	10	6000
10	Оборудование введено в эксплуатацию	01	08	64491
11	Зачтен НДС по приобретенному и введенному в эксплуатацию оборудованию	68	19	9153
12	Удержан НДФЛ с заработной платы за монтаж	70	68	741
13	Оплачен счет поставщика оборудования	60	51	60000
14	Акцептованы расчетные документы поставщика материалов
14.1	Материалы оприходованы на склад	10	60	12700
14.2	НДС по поступившим материалам	19	60	2286
15	Акцептован счет транспортной организации за доставку материалов			2820
15.1.	Стоимость услуги по доставке материалов	10	76	2390
15.2	НДС в составе счета транспортной организации	19	76	430
16	Зачтены суммы НДС по приобретенным и оприходованным материалом, услугам по их доставке	68	19	2716
17	Оплачены счета:
17.1	Поставщика материалов	60	51	14986
17.2	Транспортной организации	76	51	2820
Продолжение таблицы 2
18	Утвержден авансовый отчет по командировке
18.1	- руководителя	26	71	3750
18.2	- бухгалтера	26	71	1754
19	Результат расчетов с подотчетными лицами по командировке:
19.1	Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету руководителю	71	50	750
19.2	Удержан из заработной платы бухгалтера неиспользованный остаток по авансовому отчету	70	71	246
20	Отпущены за отчетный период материалы по фактической стоимости:
20.1	- в основное производство	20	10	15300
20.2	- на общехозяйственные нужды	26	10	1600
21	Начислена заработная плата за отчетный период:
21.1	- рабочим основного производства	20	70	140000
21.2	- администрации предприятия	26	70	54300
22	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды:
22.1	- рабочих основного производства	20	69	47740
22.2	- администрации предприятия	26	69	18516
23	Удержано из заработной платы за отчетный период:
23.1	- НДФЛ с заработной платы	70	68	25259
23.2	- по исполнительным листам	70	76	2100
24	Начислена амортизация за отчетный период:
24.1	- производственного оборудования	20	02	8500
24.2	- здания административного корпуса	26	02	2500
25	В банке по чеку № 526713 получены денежные средства	50	51	5000
26	Выданы под отчет денежные средства:
26.1	- на хозяйственные расходы завхозу	71	50	1500
26.2	- на командировку бухгалтеру	71	50	3500
27	Оприходованы материалы, приобретенные завхозом	10	71	1200
27.1	Результат расчетов согласно авансовому отчету завхоза	50	71	300
28	Списана часть расходов будущих периодов на затраты отчетного периода	20	97	3100
29	Списаны общехозяйственные расходы на счет продаж	90	26	82420
30	Списана фактическая себестоимость готовой продукции (незавершенное производства на конец отчетного периода составило – 2400 руб.) Готовая продукция оприходована на склад	40 43	20 40	235640 235640
31	Предъявлен счет покупателю за отгруженную продукцию	62	90	380000
32	Выделен НДС из выручки	90	68	57966
33	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	90	43	50540
34	Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции	90	99	189074
35	Прочие операции
Продолжение таблицы 2
36	Предъявлен счет покупателю за проданные материалы	76	91	32000
37	НДС в составе счета	91	68	4881
38	Списана фактическая себестоимость материалов	91	10	14800
39	Выявлен излишек денежных средств в кассе	50	91	300
40	Начислены проценты за пользование кредитом банка	91	66	1900
41	Выявлен и списан финансовый результат по прочим операциям	91	99	10719
42	Начислен налог на прибыль	99	68	39959
Итого по журналу операций				2036258

3 ПОЯСНЕНИЯ К ЖУРНАЛУ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ

В Журнале регистрации хозяйственных операций счёт 60 “Расчёты с поставщиками и подрядчиками” используется для отражения всех товарно-материальных операций, счёт 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами” - для всех бестоварных материальных операций.

Операция 1.

25000 рублей – сумма взята условно для оформления последующих бухгалтерских операций 5,6 , т.к. сальдо начальное по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (18500 руб.) не соответствует условиям задания по операции 4 (Выплачена из кассы заработная плата – 22200 руб.)

Операция 2.

Сальдо по счету Главной книги на 01.01.2012 г. – 8100 рублей.

Операция 3.

Сальдо по счету Главной книги на 01.01.2012 г. – 2300 рублей.

Операция 5.

Депонирована неполученная заработная плата в сумме 2800 рублей (в кассу получены денежные средства в сумме 25000 руб. – выплаченная из кассы заработная плата в сумме 22200 руб.)

Операция 6.

Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата в сумме 2800 рублей (операция 5).

Операция 7.

Сальдо по счету Главной книги на 01.01.2012 г. – 3100 рублей.

Изменено содержание хозяйственной операции, т.к. в расшифровке по аналитическим счетам нет задолженности по налогу на прибыль.

Операция 8.1.

Оборудование принято к учету в сумме 50847 рублей (акцептованы счета поставщика по оборудованию на сумму 60000 руб. – НДС по поступившему оборудованию в сумме 9153 руб. (операция 8.3.)).

Операция 8.2.

Оборудование передано в монтаж в сумме 50847 рублей (операция 8.1.)

Операция 8.3.

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 60000 /1,18 · 0,18 = 9153 рублей.

Операция 9.2.

Налоговая база - заработная плата. Суммарная ставка платежей во внебюджетные фонды – 34,1 %.

Начислены обязательные взносы во внебюджетные фонды:

Операция 9.1. Начислена заработная плата за монтаж оборудования = 5700* 34,1 / 100 = 1944 рублей.

Операция 10.

Оборудование сдаётся в эксплуатацию по первоначальной фактической стоимости.

Первоначальная стоимость оборудования рассчитывается как сумма затрат на монтаж оборудования и равна 64491 рублей (операции 8.2, 9).

Операция 11.

Зачтен НДС в сумме 9153 руб. по приобретенному и введенному в эксплуатацию оборудованию (операция 8.3).

Операция 12.

Удержан из заработной платы за монтаж налог на доходы физических лиц за отчетный период в сумме 741рублей.

Ставка НДФЛ – 13 %. Начислена заработная плата за монтаж – 5700 руб.

Расчёт НДФЛ: 5700 · = 741 рублей.

Операция 13.

Оплачен счет поставщика, поставившего оборудование. Сумма счета равна 60000 руб. = стоимость оборудования 508047 руб. (операция 8.1) + сумма НДС 9153 руб. (операция 8.3).

Операция 14.2.

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 12700 · 0,18 = 2286 рублей.

Операция 15.1.

Стоимость услуги по доставке материалов в сумме 2390 рублей (акцептован счет транспортной организации на сумму 2820 руб. – НДС по услуге в сумме 430 руб. (операция 15.2.)).

Операция 15.2.

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 2820 /1,18 · 0,18 = 430 рублей.

Операция 16.

Зачтен НДС в сумме 2716 рублей по приобретенным и оприходованным материалам (операция 14.2 – 2286 руб.), услуге по их доставке (операция 15.2 – 430 руб.)

Операция 17.1.

Оплачены счета поставщика материалов. Сумма счетов равна 14986 руб. = стоимость материалов 12700 руб. (операция 14.1) + сумма НДС 2286 руб. (операция 14.2).

Операция 17.2.

Оплачены счета транспортной организации за доставку материалов. Сумма счетов равна 2820 руб. = стоимость доставки материалов 2390 руб. (операция 15.1) + сумма НДС 430 руб. (операция 15.2).

Операция 19.1.

Выдан из кассы перерасход по авансовому отчету руководителю 750 руб. = получено под отчет 3000 руб. (сальдо по счету Главной книги) – сумма командировочных расходов 3750 руб. (операция 18.1).

Операция 19.2.

Удержан из заработной платы бухгалтера неиспользованный остаток по авансовому отчету 246 руб. = получено под отчет 2000 руб. (сальдо по счету Главной книги) – сумма командировочных расходов 1754руб. (операция 18.2).

Операция 22.

Налоговая база - заработная плата. Налоговая ставка – 34,1 %.

Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды:

Операция 22.1. рабочих основного цеха = 140000 * 34,1 / 100 = 47740 рублей.

Операция 22.2. администрации предприятия = 54300 * 34,1/ 100 = 18516 руб.

Операция 23.1.

Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц за отчетный период в сумме 25259 рублей.

Ставка НДФЛ – 13 %. Начислена заработная плата персоналу за отчетный период 194300 рублей (работникам основного производства 140000 руб. (операция 21.1) + администрации предприятия 54300 руб. (операция 21.2)).

Расчёт НДФЛ: 194300 · = 25259 рублей.

Операция 27.

Приобретены завхозом материалы в розничной торговле и оприходованы на сумму 1200 рублей.

Операция 27.1.

Завхозом внесен в кассу неиспользованный остаток по авансовому отчету 300 руб. = получено под отчет 1500 руб. (операция 26.1) – сумма приобретенных материалов 1200 руб. (операция 27).

Операция 29.

Списаны общехозяйственные расходы = Сумма оборотов по дебету (Обд) счёта 26 “Общехозяйственные расходы» = 82420 рублей.

Операция 30

Принята готовая продукция основного производства

Данные по счёту 20 “Основное производство”: Сн = 23400 рублей, Обд = 214640 рублей, Ск = 2400 рублей.

Сн + Обд – Ск = 23400 + 214640 – 2400 = 235640 рублей.

Операция 32.

Выделен НДС из выручки от реализованной продукции

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 380000 · = 57966 рублей

Операция 33.

Списана фактическая себестоимость реализованной продукции в сумме 50540 рублей.

Плановая рентабельность продаж – 13,3%.

Выручка от продаж – 380000 руб. (операция 31).

Расчет себестоимости: 380000 · = 50540 рублей.

Операция 34.

Выявлен и списан финансовый результат от продажи продукции.

Закрытие счета 90. Данные по счёту 90 “Продажи”: Сн = 0 рублей.

Сн + Обк - Обд = 0

Выручка от реализации продукции 380000 рублей (операции 31) – Фактическая себестоимость реализованной продукции 50540 рублей (операция 33) – Налог на добавленную стоимость из выручки от реализации продукции 57966 рублей (операция 32) – Управленческие расходы 82420 рублей (операция 29) - Финансовый результат от продажи продукции 189074 рублей (операция 34).

Операция 37.

Выделен НДС из выручки от реализации материалов

Ставка НДС – 18%. Расчёт НДС: 32000 · = 4881 рублей

Операция 41.

Выявлен и списан финансовый результат от прочих операций.

Закрытие счета 91. Данные по счёту 91 “Прочие доходы и расходы”: Сн = 0 рублей.

Сн + Обк - Обд = 0

Выручка от реализации материалов 32000 рублей (операции 36) + выявленный излишек денежных средств в кассе 300 рублей (операция 39) – Фактическая себестоимость реализованных материалов 14800рублей (операция 38) – Налог на добавленную стоимость из выручки от реализации материалов 4881 рублей (операция 37) – начисленные проценты за пользование кредитом банка 1900 рублей (операция 40) - Финансовый результат от прочих операций 10719 рублей (операция 41).

Операция 42.

Начислен налог на прибыль за отчетный период в сумме 39959 руб.

Налог на прибыль = Обк · 20 % = 199793 · 20 % = 39959 рублей.