Тема 4. Сущность единого взноса и особенности взимания

1. Единый взнос (ЕВ) и его плательщики.

2. Права и обязанности плательщиков единого взноса.

3. Объекты начисления ЕВ. База для взимания и ставки ЕВ.

4. Регистрация и учет плательщиков ЕВ.

5. Контроль за начислением и уплатой ЕВ.

1. Цель занятия

Рассмотреть основы терминологии в тематике единого социального взноса, прав и обязанностей плательщиков единого взноса, основных плательщиков ЕВ, изучить порядок учета и их регистрации, а также требования законодательства к его плательщикам, применение финансовых санкций (штрафов и пени) за нарушение установленных правил.

2. Теоретический раздел

Единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - ЕВ) – это консолидированный страховой взнос, сбор которого осуществляется в систему обязательного государственного социального страхования в обязательном порядке и на регулярной основе с целью обеспечения защиты в случаях, предусмотренных законодательством, прав застрахованных лиц и членов их семей на получение страховых выплат (услуг) по действующим видам общеобязательного государственного социального страхования.

Единый социальный взнос регулируется согласно ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування».

Размеры сумм, подлежащих начислению и удержанию ЕВ определяется в пределах минимального и максимального размера базы начисления ЕВ.

Минимальный размер единого взноса определяют расчетно, как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленного законом в месяц за который начислена заработная плата (доход).

Максимальная величина базы начисления единого взноса в 2011 году составляла пятнадцати размерам (а с октября 2011г - семнадцати размерам) прожиточного минимума, установленного для трудоспособного населения.

С целью выполнения Пенсионным фондом возложенной на него функции контроля за уплатой ЕВ его территориальным органам среди прочего предоставлено право проводить не чаще чем один раз в календарный год плановую, а в случаях, предусмотренных законом, — внеплановую проверку на предприятиях, в учреждениях и организациях, у физических лиц — предпринимателей бухгалтерских книг, отчетов, смет и других документов о начислении, исчислении и уплате ЕВ, получать необходимые пояснения, справки и сведения (в частности, письменные) по вопросам, возникающим во время такой проверки.

3.Вопросы для обсуждения

1. Что является базой (объектом) исчисления ЕВ?

2. Какие права имеют плательщики ЕВ?

3. Какие обязанности имеют плательщики ЕВ?

4. Перечислите основные принципы сбора и ведения учета ЕВ.

5. Какие виды нарушений законодательства о ЕВ и размеры штрафов за такие нарушения предусмотрены законодательством Украины?

6. Как можно определить размер пени в случае недоплаты суммы единого взноса за каждый день просрочки платежа?

4. Индивидуальное задание

Тестовые задания:

Выберите правильные ответы к тестовым заданиям:

1. Застрахованное лицо – это:

а) физическое лицо, которое согласно законодательству, подлежит общеобязательному государственному социальному страхованию и выплачивает (выплачивало) и/или за которого выплачивается или выплачивался в установленном законом порядке единый взнос;

б) уполномоченный в соответствии с законом орган, который ведет учет плательщиков единого взноса, обеспечивает сбор и ведение учета страховых средств, контролирует полноту и своевременность их уплаты;

в) работодатель и/или другое лицо, которое согласно закону обязано уплачивать единый взнос;

г) лицо, которое в соответствии с законом получает пенсию, пожизненную пенсию, или члены его семьи, которые получают пенсию в случае смерти этого лица.

2. Страховые средства:

а) средства, которые формируются за счет уплаты единого взноса и поступлений от финансовых санкций (штрафов и пени), применяемых в соответствии с Законом;

б) средства, которые выплачены в результате страховых случаев застрахованным лицам и формируются за счет уплаты единого взноса и поступлений от финансовых санкций (штрафов и пени), применяемых в соответствии с Законом;

в) средства, накопленные на персональных счетах застрахованных лиц, и выплачиваемые им при наступлении страхового случая;

г) средства, накопленные на счетах страховых организаций в Украине и которые могут быть использованы для финансирования выплат при наступлении страховых случаев.

3. Какими законами определяются принципы сбора и учета единого взноса в общеобязательном социальном страховании:

а) ЗУ «Основы законодательства Украины об общеобязательном государственном социальном страховании», ЗУ «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании»;

б) ЗУ «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» и ЗУ «О государственном бюджете»;

в) ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательного государственного социального страхования»;

г) ЗУ «О государственном бюджете» и Налоговым кодексом Украины.

4. Страховой стаж – это:

а) период от начала трудовой деятельности до выхода на пенсию гражданина Украины;

б) период (срок), в течение которого лицо подлежит общеобязательному государственному пенсионному страхованию согласно закону и за который уплачены страховые взносы;

в) вид гражданско-правовых отношений относительно защиты имущественных интересов граждан и юридических лиц в случае наступления страховых случаев;

г) ситуации, в последствии которых граждане или члены их семей могут потерять временно или навсегда средства к существованию и требуется материальная поддержка или социальные услуги по общеобязательному социальному страхованию.

5. Нетрудоспособное лицо:

а) лицо, достигшие установленного законом пенсионного возраста или признанное инвалидом, в том числе ребенок-инвалид, а также лицо, имеющие право на пенсию в связи с потерей кормильца в соответствии с законом;

б) физическое лицо или члены его семьи, осуществляющий контроль за соответствующим юридическим лицом;

в) уполномоченное должностное лицо юридического лица;

г) лицо, которое в соответствии с законом получает пенсию, пожизненную пенсию.

6. Минимальный страховой взнос:

а) сумма средств, определяемая расчетно как произведение минимального размера заработной платы на размер страхового взноса, установленных законом на день получения заработной платы (дохода);

б) государственная социальная гарантия, размер которой определяется законом;

в) размер зарплаты (дохода) застрахованного лица, из которого исчисляется пенсия;

г) денежные выплаты в системе общеобязательного государственного пенсионного страхования, осуществляемые в виде пенсии, пожизненной пенсии или единовременной выплаты.

7. Управление в системе общеобязательного социального страхования осуществляется:

а) на паритетных началах государством, работодателями и работниками;

б) на паритетных началах государством, представителями работодателей и застрахованных лиц;

в) КМУ, Минфином и НБУ;

г) на паритетных началах представителями работодателей и работников.

8. Максимальная величина базы начисления единого взноса:

а) максимальная сумма дохода застрахованного лица, которая равняется пятнадцати размерам прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом, на которую начисляется единый взнос;

б) сумма единого взноса, которая определяется расчетно, как произведение минимального размера заработной платы на размер взноса, установленный Законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход), и подлежит уплате ежемесячно;

в) сумма единого взноса, своевременно не начисленного и/или не уплаченного в сроки, установленные законом, начисленная территориальными органами Пенсионного фонда Украины в случаях, предусмотренных данным законом;

г) средства, которые формируются за счет уплаты единого взноса и поступлений от финансовых санкций (штрафов и пени), применяемых в соответствии с законом.

9. Единый взнос начисляется на суммы дохода (з/п) застрахованного лица:

а) уменьшенные на сумму отчислений налогов и др. обязательных платежей, выплачиваемых из данной суммы, а также на сумму удержаний по договорам займа и др. выплат, осуществляемых из этой суммы в соответствии с законом;

б) не уменьшенные на сумму отчислений налогов и др. обязательных платежей, выплачиваемых из данной суммы, а также на сумму удержаний по договорам займа и др. выплат, осуществляемых из этой суммы в соответствии с законом;

в) уменьшенные по согласованию с плательщиком на сумму отчислений налогов и др. обязательных платежей, выплачиваемых из данной суммы, а также на сумму удержаний по договорам займа и др. выплат, осуществляемых из этой суммы в соответствии с законом;

г) уменьшенные по согласованию с застрахованным лицом на сумму отчислений налогов и др. обязательных платежей, выплачиваемых из данной суммы, а также на сумму удержаний по договорам займа и др. выплат, осуществляемых из этой суммы в соответствии с законом.

10. Перечень выплат, на которые не начисляется единый взнос:

а) определяется ПФУ по согласованию с страхователями;

б) определяется правлением ПФУ;

в) утверждается КМУ;

г) утверждается налоговой администрацией Украины.

11. Размер единого взноса для бюджетных учреждений, установленный законом, составляет:

а) 36,3 % ;

б) 36,76 %;

в) 46,96 %;

г) 49,70 %.

12. Минимальный размер единого взноса для работодателей, установленный законом, составляет:

а) 36,3 %

б) 36,76 %;

в) 46,96 %;

г) 49,70 %.

13. Максимальный размер единого взноса для работодателей, установленный законом, составляет:

а) 36,3 % ;

б) 36,76 %;

в) 46,96 %;

г) 49,70 %.

14. Порядок начисления, исчисления и уплаты единого взноса определяется:

а) исключительно ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» и принятых в соответствии с ним нормативно-правовыми актами;

б) законодательством о налогообложении в Украине (НКУ);

в) трудовым законодательством, законодательством о налогообложении и законодательством общеобязательного социального страхования в Украине;

г) законодательствами о налогообложении и общеобязательного социального страхования в Украине.

15. Плательщиками единого социального взноса в Украине не являются:

а) пенсионеры, которые получают пенсию в солидарной пенсионной системе;

б) лица, получающие пособие по временной нетрудоспособности;

в) лица, которые согласно законодательству получают помощь по уходу за ребенком до достижения им 3летнего возраста;

г) лица, проходящие срочную военную службу.

16. Сумма выплаты или услуги по общеобязательному социальному страхованию, в расчете на месяц не должен превышать:

а) максимальной величины месячной зарплаты (дохода), застрахованного лица за предыдущий календарный год;

б) максимальной величины месячной зарплаты (дохода), с которой оплачивались страховые взносы;

в) среднемесячной зарплаты (дохода) среднестатистического занятого по экономике Украины за предыдущий год;

г) ежемесячного прожиточного минимума, установленного для нетрудоспособных граждан.

17. Размер единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование и пропорции его распределения устанавливаются:

а) Пенсионным Фондом Украины;

б) Кабинетом Министров Украины;

в) Верховной Радой Украины;

г) Министерством финансов Украины.

18. Начисление единого взноса в Украине производится:

а) на сумму полученной зарплаты (дохода) застрахованного лица независимо от его размера;

б) на сумму получаемого застрахованным лицом зарплаты (дохода), которая находится в пределах минимальной и максимальной величины базы начисления единого взноса, установленного законом и подлежащего налогообложению;

в) на сумму получаемого застрахованным лицом зарплаты (дохода), которая находится в пределах максимальной величины базы начисления единого взноса, установленного законом и подлежащего налогообложению;

г) на сумму получаемого застрахованным лицом зарплаты (дохода), которая находится в пределах минимальной месячной зарплаты (дохода), установленного законом и подлежащего налогообложению.

19. При определении среднемесячного заработка для исчисления страховых выплат учитываются:

а) основная и дополнительная заработная плата, а также другие поощрительные и компенсационные выплаты (включая натуральную оплату), включаемые в фонд оплаты труда и подлежащие обложению НДФЛ;

б) все виды дохода, полученные застрахованным, за период страхового стажа;

в) все виды дохода за трудоспособный период жизни;

г) основная и дополнительная заработная плата, а также доход с движимого и недвижимого имущества за период страхового стажа.