Вопрос 4. Факторный анализ валовой прибыли, прибыли от продаж, налогооблагаемой прибыли и чистой прибыли

Для оценки влияния этих факторов постоим факторную модель анализа прибыли от продаж:

1. расчет общего изменения прибыли от продаж (АР):

АР = Р1— Р0

Р1— прибыль отчетного периода;

Р0 —прибыль предыдущего периода.

2. расчет влияния на прибыль изменений объема продаж (АР1):

_АР-В₀ XAN%

¹ 100

Где AN% - прирост объема продаж в процентах, рассчитывается по формуле

_N X gA-0

Х100 -100 = Х100 -100

^AN%^-N₀ ^ X ₀

0. X gi0^XPⁱ⁰

где N0 - выручка от продаж предыдущего периода, руб.;

Ni.₀ -выручка от продаж отчетного периода в ценах предыдущего периода, руб.;

gi - объем продукции i-го вида в натуральном выражении;

Pi - цены на продукцию i-го вида; n - количество видов продаваемой продукции.

3. расчет влияния на прибыль изменения отпускаемых цен на проданную продукцию (АР₂):

^АР2 ^{- n}1.0 ^{— n}0 ^- x"=₁ gn^xPn ^-x:=₁ gn^xPi 0

4. расчет влияния на прибыль изменения себестоимости продукции (АР3):

^АР3-^.0 ^— S1^-X^:=₁ g,1^xSi1 ^-X^:=₁ g^I1xSm

S₁₀ -полная себестоимость проданной продукции отчетного периода в ценах и условиях предыдущего периода;

S1 -полная себестоимость проданной продукции отчетного периода;

Si -полная себестоимость проданной продукции i-го вида.

5. расчет влияния на прибыль изменения в структуре продаж

6. расчет совокупного влияния факторов, равного общему изменению прибыли от продаж.

Рентабельность - это й показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами (табл.).

Таблица —Анализ рентабельности продаж, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Отчет. год	Преды­ дущий год	Изме­ нение (+,-) гр.1-гр.2	Темп роста, % гр.1:гр.2
А	Б	1	2	3	4
1	Доходы	5815	8160	-2345	71
2	Расходы	5094	6996	-1902	73
3	Прибыль (убыток) до налогообложения (п. 1 - п. 2) (р)	721	1164	-443	61,9
4	Среднегодовая стоимость активов (А)	4458	4897	-439	91
5	Выручка от продаж (N)	5795	8160	-2365	71
6	Рентабельность активов, % (п.3 : п.4) (P:A) - f	16,2	23,8	-7,6	67,6
7	Рентабельность продаж, % (п.3 : п.5) (х)	12,4	14,3	-1,9	86,7
8	Выручки от продаж на 1 руб. доходов (п.5 : п.1) (y)	0,99	1	-0,01	0,99
9	Доходы на 1 руб. активов, (п.1 : п.4) (z)	1,304	1,666	-0,362	78,3
10	Рентабельность расходов, % (п.3 : п.2) (f)	14,2	16,6	-2,4	85,5
11	Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов, коэф. (п. 5 : п. 1) (y)	0,99	1	-0,01	99
12	Доходы на 1 руб. расходов, коэф. (п.2 : п.1) (z)	1,141	1,166	-0,025	97,4

Используя данные таблицы, рассчитаем влияние факторов (х, у, z) на

изменение рентабельности активов (-7,6 %) :

АБ(х) = Д(х) * y₀ * z₀ = -1,9 * 1 * 1,666 = - 3,2 АБ(у) = Д(у) * Xi * z₀ = -0,01 * 12,4 * 1,666 = -0,2 AF(z) = A(z) * Xi * y! = -0,362 * 12,4 * 0,99 = - 4,4 AF = AF^) + AFfy) + AF(z) = -3,2 + (-0,2) + (- 4,4) = -7,6 %

Расчеты показывают, что рентабельность активов уменьшилась на 7,6 % в большей мере за счет снижения рентабельности продаж (-1,9 %), и за счет уменьшения доходов на 1 руб. активов (-0,362 %).

Качественные показатели расходов (затрат) уменьшились: рентабельность расходов - с 16,6 % до 14,2 % в отчетном году; темп роста расходов и темп роста доходов примерно на одном уровне; доходы на 1 руб. расходов снизились с 1,166 руб. до 1,141 руб. и составили 97,4 % от их значения в предыдущем году.

Факты неадекватности расходования средств относительно полученных доходов подчеркивают необходимость проведения факторного анализа расходов с целью выявления конкретных факторов, оказавших воздействие на изменение обобщающего показателя - рентабельности расходов (- 2,4 %).

Расчет влияния факторов можно выполнить с использованием метода цепных подстановок с использованием абсолютных разниц. Тогда:

AF = 14,2 - 16,6 = -2,4 %

AF^) = A^) * y₀ * z₀ = -1,9 * 1 * 1,166 = -2 %

AFfy) = Afy) * Xi * z₀ = -0,01 * 12,4 * 1,166 = -0,1 AF(z) = A(z) * Xi * yj = -0,025 * 12,4 * 0,99 = -0,3 AF = AFfr) + AF(y) + AF(z) = (-2) + (-0,1) + (-0,3) = -2,4 Выполненные расчеты дают основание утверждать, что на снижение рентабельности расходов на 2,4 % в отчетном году по сравнению с предыдущим годом влияние оказали падение темпов роста рентабельности продаж (-2 %) и уменьшение доходов на 1 руб. расходов (-0,3 %). Это открывает направление поиска неиспользованных возможностей по оптимизации производственных расходов, не обеспечивающих рост рентабельности продаж.