4.5. Определение эфективности применения фса

Полученные данные по затратам подразделения № 9 предприятия заносятся в табл.15 "Функционально-стоимостная модель предприятия". Аналогично производится расчет затрат по общим функциям управления предприятия других подразделений управления. Все данные заносятся в табл. 15. В результате по каждой из 16 общих функций управления горизонтально производится расчет затрат подразделений на их выполнение.

На основании функционально-стоимостной модели рассчитываются коэффициенты значимости функций управления (Кiн) в процентах к общему их итогу, принятому за 100% и коэффициент затрат подразделения управления на выполнение этих функций управления (Кiз), так же в процентах к общим затратам на них, принятым за 100%.

Таблица 15. Базовая функционально-стоимостная модель предприятия

№№ пп	Общие функции управления	Базовая значимость общей функции	Подразделения управления предприятием																				Базовые затраты по функциям
			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	Итого затрат по функциям управления, тыс.руб.	Уд. вес затрат по i-ой функции к общим затратам, %
			Директор с аппаратом и юристом	ППО и ОТЗ	Финансовый отдел	Главный инженер	ОГМ	ОГЭ	ОГТ	ОГК	Отдел комплектации	ЦЗЛ	Метрологии и качества	Отдел ТБ, ПБ, ОТ	ОТК	Бкхгалтерия	ПДО	ОК и подготовки кадров	ОМТС и сбыта	Транспорт	Основное производство	ОКС
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25
1	Общее руководст-во производством	6,37	О 60000													И 15000						И 2500	77500	2,01
2	Оперативное упра-вление основным производством	5,71	И 6000			О 7500								В 2000	В 2050		О 88000				О 500100		624100	16,20
3	Комплектование и подготовка кадров	5,50																О 80000			И 72000		152000	3,94
4	Техническая подготовка производства	8,03	И 4000	В 6000		В 1000	В 100250	В 8500	В 146000	О 202000		В 10000	В 140000								В 100000		717750	18,58
5	Обеспечение инструментом и оснасткой	4,86					И 100000		О 200560		О 51730												352290	9,11
6	Ремонтно-механи-ческое обслуживание	4,86					О 450000																450000	11,86
7	Энергетическое обслуживание	4,86						О 40000															40000	1,10
8	Контроль качества продукции	7,19				И 500				И 52050	В, И 44190	О 90000	О 500000		О 53000		И 2000		И 10000				751740	19,45
9	Охрана труда и те-хника безопасности	5,60						И 1500						О 11000									12500	0,33
10	Технико-экономи-ческое планирование	8,46		О 55000	И 2000						И 8700											В 10000	75708	1,97
11	Организация труда и зарплаты	8,03		О 40200														В 3000					43200	1,11
12	Финансовая деятельность	7,19		И 2000	О 25506						В, И 10910					О 110000		И 1100	В 12000				161516	4,45
13	МТС, кооперирование и сбыт продукции	7,19			В 4000											И 5000			О 160000	В 36000			205000	5,53
14	Транспортное обслуживание	4,44				В 1000											В 10000			О 100500			111500	2,33
15	Общее делопроизводство	6,13	В 20000											В 6000									26000	0,64
16	Капитальное строительство	5,0	В 20000	И 2000																		О 40000	62000	1,62
Базовые затраты по подразделениям (тыс.руб)		100	111000	105200	31506	10000	650250	50000	346560	252050	115530	100000	640000	19000	73500	130000	100000	84100	182000	136500	672100	52500	3860796	100

На пересечении строк и столбцов указывается: в левом верхнем углу - вид функции управления (О - основная, В - вспомогательная, И - излишняя), в правом нижнем углу - затраты подразделения управления на реализацию общей функции управления.

Таким образом:

где В^н_i, и З_i - соответственно, значимость i-ой функции (в баллах) и затрат на ее осуществление (тыс.руб.);

i - индекс функции управления (i = 1, 2, 3...n).

Отношение значимости i-ой функции к затратам на ее осуществление представляет собой коэффициент соответствия значимости i-ой функции к затратам на нее:

Общий коэффициент соответствия значимости всех функций к затратам на них (К_о) рассчитывается как сумма:

Средний коэффициент значимости i-ой функции (К_ф) определяется по формуле:

где n - количество функций управления.

На творческом этапе осуществляется выдвижение идей и способов выполнения функций управления, формулирование их на основе вариантов реализации функций, предварительная оценка и отбор наиболее целесообразных и реальных из них.

С целью нахождения возможно большего количества вариантов путей совершенствования системы управления предприятием возможно использовать следующие методы анализа: творческих совещаний ("мозговой штурм"), коллективного блокнота, контрольных вопросов, метода 6-5-3, морфологического анализа и других.

Выбор методов поиска идей осуществляется исходя из особенностей объекта анализа и конкретных ситуаций, сложившихся в процессе выполнения функций управления.

С этой целью проводится следующая процедура (последовательность операций).

На основе выполненного выше анализа предлагаются новые варианты (или вариант) структуры управления и затрат на них, объединяя оставшиеся функции и подразделения.

Цель ФСА - максимизировать Ко  max за счет оптимизации числителя и снижения знаменателя каждого К_Фi , то есть рассчитать новое значение – К_о^н.

Новый коэффициент значимости всех функций управления (К_о^н) составит:

где К_Фi^н - новый коэффициент соответствия значимости и затрат i-ой функции, определяется по формуле:

где К_i^нн - новая степень значимости i-ой функции управления;

К_i^зн - новое значение затрат по i-ой функции управления.

В таблице 15 уже установлена базовая (первоначальная) значимость каждой из 16-ти функций управления. Однако, в ходе проведения анализа, первоначальная значимость отдельных функций управления может изменяться, в результате исключения некоторых из них или объединения нескольких "родственных" функций управления в одну с более высокой значимостью. При этом сумма баллов может быть изменена, как и общая сумма баллов, по всем новым функциям управления, а значит и удельный вес каждой функции, то есть степень их значимости.

Новое значение степени значимости i-ой функции управления (К_i^нн) возможно определить по формуле:

где В_i^н - изменение значимости i-ой функции в результате проведения ФСА.

Аналогично определяется и новое значение затрат по i-ой функции управления (К_i^зн):

где З_i - изменение затрат по i-ой функции управления в результате проведения ФСА.

В конечном итоге, средний новый коэффициент значимости i-ой функции составит:

где n^н - новое количество функций управления после проведения ФСА.

Анализ базового состояния функционально-стоимостной модели предприятия позволяет улучшить структуру управления.

Так, исходя из перечня общих функций управления и затрат на их выполнение, возможно объединить функции № 1 "Общее руководство производством" и № 16 "Капитальное строительство". Возможно объединение функций № 7 "Ремонтно-механическое обслуживание" и № 8 "Энергетическое обслуживание", а также функций № 5 "Обеспечение инструментом и оснасткой" и № 13 "МТС, кооперирование и сбыт продукции". Это позволит выровнять их значимость и затраты на них.

Значимость новых функций управления определяется исходя из условий аннулирования базовой функции № 16 со значимостью - 5,08.

Таким образом, вновь пересчитываются значимости новых общих функций управления исходя из суммирования базовых значимостей объединяемых функций и пересчета их значений по отношению к новой сумме (100 - 5,08 = 94,92).

Например, объединение общих функций "Ремонтно-механическое обслуживание" (4,86) и "Энергетическое обслуживание" (4,86) в общую новую функцию "Ремонтно-механическое и энергетическое обслуживание" определит ее новую значимость через выражение:

(4,86 + 4,86)/0,9492 = 10,23% и т.д.

В отношении подразделений управления так же возможно объединение некоторых из них, исходя из нормы управляемости с учетом высвобождения соответствующего руководящего состава.

Так возможно объединение ОГМ и ОТЭ с высвобождением 2 человек (или 16000 тыс. руб.) (с созданием общего отдела обслуживания с численностью 9 человек), подчиненного непосредственно главному инженеру. Возможно объединение "Финансового отдела" № 3 и "Бухгалтерии" № 14 с созданием единой "Бухгалтерии". При этом высво-бождается 1 человек - 7000 тыс. руб. Возможно переподчинение ОКСа директору с высвобождением 1 чел. - 7000 тыс. руб. Так же эффективно объединение отделов ЦЗЛ (№ 10) и "Метрологии и качества" (№ 12) c ТБ, ПБ, ОТ в единую ЦЗЛ с высвобождением 2 чел. – 17000 тыс. руб.

Одновременно, исходя из выполнения подразделениями излишних функций, возможно изменение затрат по отдельным подразделениям и их сокращение в результате исключения вредных и других излишних функций управления. Так затраты на ОГМ возможно сократить на 100000 тыс. руб., идущих на выполнение излишних функций и т.п.

Полученные значения заносятся по значимости и перечню функций управления в соответствующие столбцы, а по затратам на каждое подразделение - в итоговую строку "Новые затраты по подразделениям новой функционально-стоимостной модели предприятия" (См. таблицу 16).

Таблица 16. Новая функционально-стоимостная модель предприятия 5 х)

№№ пп	Общие функции управления	Новая значимость общей функции, %	Подразделения управления предприятием													Новые затраты по функциям
			1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	Итого затрат по функциям управления, тыс.руб.	Уд. вес затрат по i-ой функции к общим затратам, %
			Директор с аппаратом, юристом и кап. строительством	ППО И отз	Бухгалтерия с финансовой группой	Гл. инженер с общим отделом обслуживания	ОГТ	ОГК	Отдел комплектации	ЦЗЛ с меторлогией качества с ТБ, ПБ, ОТ	ОТК	ОК и отдел подготовки кадров	ОМТС и сбыт	Транспортный цех	Основное производство
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	17	18
1	Общее руководст-во производством	7,25	0 120000													120000	3,74
2	Оперативное упра-вление основным производством	6,01				0 7500				В 2000	В 20500				0 393574	423574	13,39
3	Комплектование и подготовка кадров	5,78										0 80000				80000	2,53
4	Техническая подготовка производства	8,45		В 6000		В 109750	В 146000	0 202000							В 100000	563750	17,85
5	Ремонтно-механи-ческое и энергетическое обслуживание	10,23				0 474000										474000	15,00
6	Контроль качества продукции	7,56							В 22560	0 573000	0 53000					648560	20,52
7	Охрана труда и ТБ	5,89								0 11000						11000	0,34
8	Технико-экономи-ческое планирование	8,90		0 55000												55000	1,74
9	Организация труда и зарплаты	8,45		0 40200								В 3000				43200	1,36
10	Финансовая деятельность	7,56			0 128506				В 9910				В 12000			150416	4,75
11	МТС, кооперирование, сбыт продукции и обеспечение оснасткой	12,68			В 4000		0 200560		0 51730				0 160000	В 36000		452290	14,63
12	Транспортное обслуживание	4,67												0 100500		100500	3,16
13	Общее делопроизводство	6,59	В 23000							В 6000						29000	0,91
Новые затраты по подразделениям, тыс.руб.		100	143000	101200	132506	591250	345560	202000	84200	742000	73500	83000	172000	136500	493574	3158290	100
Изменение затрат против базы  3 тыс.руб.			-19500	-4000	-29000	-119000	0	-52050	-31330	-17000	0	-11--	-10000	0	-1678526	-702506

х)

На пересечении строк и столбцов указывается: в левом верхнем углу - вид функции управления

(О - основная, В - вспомогательная, И - излишняя),

в правом нижнем углу - затраты подразделения управления

на реализацию общей функции управления.

Исходя из полученных новых значений, определяются суммарные затраты по каждой новой функции управления. После заполнения соответствующих граф табл.15 и 16 строится "Базовая и новая диаграммы значимости функций и затрат на их реализацию", т.е. совмещенные диаграммы, позволяющие оценить значимость функции управления и затрат на их реализацию в процентах, к общим их итогам (см. рисунки 8, 9).

Базовая значимость функций управления, %

Б азовые затраты на реализацию функций, %

Рисунок 8. Базовая диаграмма значимости функции управления

и затраты на их реализацию.

Новая значимость функций управления, %

Новые затраты на реализацию функции, % (К i зн )

Рисунок 9. Новая диаграмма значимости функции управления

и затрат на их реализацию.

Исходя из данных базовой и новой диаграмм значимости функций управления и затрат на их реализацию, рассчитываются коэффициенты соответствия значимости i-ой общей функции управления затратам на нее (К_Фi^б и К_Фi ^н), а их суммированием - общие коэффициенты соответствия значимости всех функций к затратам на них (К_о и К_о'), и в конце-концов средние их значения (К_ср^б и К_ср^н).

Полученные данные заносятся в таблицу 17.

Таблица 17. Сводная таблица показателей

1. Базовые значения (16 общих функций)

№№ функции	Кi н	Кi з	Кфi	Кср
1	8,87	2,01	3,43
2	5,71	16,20	0,35
3	5,50	3,94	1,39
4	8,03	18,59	0,43
5	4,86	9,11	0,53
6	4,86	11,66	0,41
7	4,86	1,10	4,42
8	7,19	19,45	0,36
9	5,60	0,33	16,36
10	8,46	1,97	4,29
11	8,03	1,11	7,23
12	7,19	4,45	1,61
13	7,19	5,53	1,30
14	4,44	2,99	1,48
15	6,13	0,64	9,58
16	5,08	1,62	3,13
ИТОГО	100%	100%	56,30	3,52

2. Новые значения (13 общих функций)

№№ функции	Кi нн	Кi зн	Кфi н	Кср н
1	7,23	3,74	1,93
2	6,01	13,39	4,49
3	5,78	2,53	2,28
4	8,45	17,85	0,48
5	10,23	15,00	0,68
6	7,56	20,52	0,97
7	5,89	0,34	17,05
8	8,90	1,74	5,11
9	8,45	1,36	6,21
10	7,56	4,75	1,59
11	12,68	14,63	0,88
12	4,67	3,16	1,48
13	6,59	0,91	7,24
ИТОГО	100%	100%	50,39	3,88

Таким образом, средний коэффициент значимости i-ой функции управления по отношению к затратам на нее в результате проведения ФСА вырос с 3,52 до 3,88 или на 10,2%, а экономия на текущих затратах на выполнение общих функций управления составила 702506 тыс.руб. (см.таблицу 16). При этом условии высвобождается 67 человека управленческого персонала.

На исследовательском этапе производится подробное описание каждого отобранного нового варианта, их сравнительная организационно-экономическая оценка и отбор наиболее рациональных из них для реализации. На данном этапе разрабатываются общий и детальный проекты системы управления со всеми необходимыми обосновани-ями. Проект может охватывать всю систему управления предприятием, аппарат управления цехом, участком или отдельную подсистему, подразделение. От характера объекта проектирования зависит трудоемкость и длительность проекта.

На рекомендательном этапе осуществляется анализ и утверждение проекта системы управления предприятием, разработанного с использованием ФСА и принимаются решения о порядке его внедрения. Составляется и утверждается план-график внедрения рекомендаций ФСА.

На этапе внедрения результатов ФСА проводится социально-психологическая, профессиональная, материально-техническая подготовка по внедрению. Здесь разрабатывается система материального стимулирования внедрения проекта и дается оценка фактической экономической эффективности от его реализации.