- •Звітність підприємств
- •Змістовий модуль 1 звітність підприємств: сутність, принципи побудови, загальні вимоги
- •Тема 1 Сутність звітності підприємств, принципи побудови та загальні вимоги
- •1.1. Методичні вказівки до вивчення теми „Сутність звітності підприємств, принципи побудови та загальні вимоги”
- •1.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою „Сутність звітності підприємств, принципи побудови та загальні вимоги”
- •Змістовий модуль 2 фінансова звітність
- •Тема 2 Баланс
- •2.1. Методичні вказівки до вивчення теми „Баланс”
- •2.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Баланс”
- •2.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою „Баланс”
- •2.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою „Баланс”
- •2.5. Завдання для практичних занять за темою „Баланс”
- •2.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою „Баланс”
- •Тема 3 Звіт про фінансові результати
- •3.1. Методичні вказівки до вивчення теми
- •3.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Звіт про фінансові результати”
- •3.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою „Звіт про фінансові результати”
- •3.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою „Звіт про фінансові результати”
- •3.5. Завдання для практичних занять за темою „Звіт про фінансові результати”
- •3.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою „Звіт про фінансові результати”
- •Тема 4 Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Методичні вказівки до вивчення теми
- •4.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Звіт про рух грошових коштів”
- •4.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою „Звіт про рух грошових коштів”
- •4.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою „Звіт про рух грошових коштів”
- •4.5. Завдання для практичних занять за темою „Звіт про рух грошових коштів”
- •4.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою „Звіт про рух грошових коштів”
- •Тема 5 Звіт про власний капітал
- •5.1. Методичні вказівки до вивчення теми „Звіт про власний капітал”
- •5.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Звіт про власний капітал”
- •5.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою „Звіт про власний капітал”
- •5.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою „Звіт про власний капітал”
- •5.5. Завдання для практичних занять за темою „Звіт про власний капітал”
- •5.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою „Звіт про власний капітал”
- •Тема 6 Примітки до річної фінансової звітності
- •6.1. Методичні вказівки до вивчення теми „Примітки до річної фінансової звітності”
- •6.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Примітки до річної фінансової звітності”
- •6.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою „Примітки до річної фінансової звітності”
- •6.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою „Примітки до річної фінансової звітності ”
- •6.5. Завдання для практичних занять за темою
- •6.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 7 Виправлення помилок у фінансових звітах
- •7.1. Методичні вказівки до вивчення теми „Виправлення помилок у фінансових звітах”
- •7.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Виправлення помилок у фінансових звітах”
- •7.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою „Виправлення помилок у фінансових звітах”
- •7.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою „Виправлення помилок у фінансових звітах”
- •7.5. Завдання для практичних занять за темою
- •7.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 8 Консолідована звітність
- •8.1. Методичні вказівки до вивчення теми „Консолідована звітність”
- •8.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Консолідована звітність”
- •8.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою “Консолідована звітність”
- •8.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою “Консолідована звітність”
- •8.5. Завдання для практичних занять студентів за темою “Консолідована звітність” Завдання 15
- •8.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою “Консолідована звітність” Завдання 16
- •Тема 9 Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •9.1. Методичні вказівки до вивчення теми „Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”
- •9.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „ Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”
- •9.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою “Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва”
- •9.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •9.5. Завдання для практичних занять за темою
- •9.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Змістовий модуль 3 податкова звітність та звітність зі страхування
- •Тема 10 Декларація з податку на прибуток підприємства
- •10.1. Методичні вказівки до вивчення теми
- •10.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою
- •10.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою “Декларація з податку на прибуток підприємства”
- •10.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •10.5. Завдання для практичних занять за темою
- •10.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 11 Декларація з податку на додану вартість
- •11.1. Методичні вказівки до вивчення теми
- •11.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Декларація з податку на додану вартість”
- •11.3 Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою „Декларація з податку на додану вартість”
- •11.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою „Декларація з податку на додану вартість”
- •11.5. Завдання для практичних занять за темою
- •11.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Тема 12. Звітність перед органами пенсійного та соціального страхування
- •12.1. Методичні вказівки до вивчення теми
- •12.2. Перелік літератури, що рекомендується для підготовки до практичних занять за темою „Звітність перед органами пенсійного і соціального страхування”
- •12.3. Контрольні питання для перевірки знань студентів за темою „Звітність перед органами пенсійного та соціального страхування”
- •12.4. Тестові завдання для перевірки знань студентів за темою
- •12.5. Завдання для практичних занять за темою
- •12.6. Завдання для самостійної роботи студентів за темою
- •Перелік рекомендованої літератуРи Законодавчі та нормативні документи
- •Підручники, навчальні посібники, монографії, періодика
- •Звітність підприємств
- •Технічний редактор о.І. Шелудько
- •Донецький національний університет економіки і торгівлі
8.5. Завдання для практичних занять студентів за темою “Консолідована звітність” Завдання 15
1 січня 2005 року АТ "Меркурій" придбало 80 % акцій з правом голосу в АТ "Солді", сплативши 3 000 тис. грн. На дату придбання власний капітал АТ "Солді" становив 2 700 тис. грн., у тому числі: статутний капітал - 2 000 тис. грн. і нерозподілений прибуток - 700 тис. грн. Справедлива вартість активів і зобов'язань АТ "Солді" була визначена на дату придбання шляхом експертної оцінки:
Стаття |
Балансова вартість, тис. грн. |
Справедлива вартість, тис. гри. |
Різниця, тис. грн. |
Основні засоби (залишкова вартість) |
1 500 |
1 900 |
400 |
Товари |
560 |
560 |
- |
Дебіторська заборгованість |
220 |
220 |
- |
Грошові кошти |
540 |
540 |
- |
Кредиторська заборгованість ( вираховується) |
(120) |
(120) |
— |
Разом чисті активи |
2 700 |
3100 |
400 |
Протягом 2005 року АТ "Солді" реалізувало материнському підприємству товари з прибутком 200 тис. грн. Станом на 31.12.05 р. 20 % цих товарів знаходилося на складі материнського підприємства. Чистий прибуток АТ "Солді" за 2005 рік становив 440 тис. гри., а дивіденди не сплачувалися. Протягом 2006 року АТ "Солді" реалізувало материнському підприємству товари на суму 420 тис. грн. з прибутком 125 тис. грн. На кінець 2006 року 40 % цих товарів залишалося на складі материнського підприємства, а заборгованість АТ "Меркурій" за придбані у АТ "Солді" товари становила 30 тис. грн.
Нерозподілений прибуток на 01.01.2006 р. становив: АТ "Меркурій" - 3 120 тис. грн., а АТ "Солді" - 1 140 тис. грн.
1 січня 2006 року АТ "Меркурій" придбала в АТ "Солді" устаткування за 320 тис. грн., очікуваний строк корисного використання якого становить 6 років.
Устаткування було списане з балансу АТ "Солді" за первісною вартістю 400 тис. грн. з одночасним списанням зносу в сумі 200 тис.гри. Амортизація устаткування здійснюється прямолінійним методом.
Нижче наведені фінансові звіти материнського і дочірнього підприємства на 31 грудня 2006 року.
БАЛАНС
на 31 грудня 2006 року (тис.грн.)
Стаття |
АТ "Меркурій"
|
АТ "Солді"
|
Актив |
||
Основні засоби: залишкова вартість |
3400 |
1 300 |
первісна вартість |
4 200 |
1 680 |
знос |
800 |
380 |
Довгострокові інвестиції (в АТ "Солді") |
3336 |
|
Запаси: товари |
2 400 |
1 600 |
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
1 800 |
570 |
Інша поточна дебіторська заборгованість |
- |
30 |
Грошові кошти (у національній валюті) |
1 350 |
900 |
БАЛАНС |
12 286 |
4 400 |
Пасив |
|
|
Статутний капітал |
8 000 |
2 000 |
Нерозподілений прибуток |
3944 |
1 570 |
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
312 |
710 |
Інша поточна кредиторська заборгованість |
30 |
- |
Доходи майбутніх періодів |
- |
150 |
БАЛАНС |
12 286 |
4 400 |
ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ за 2006 рік
(тис.грн.)
Стаття |
АТ "Меркурій" |
АТ "Солді" |
1 |
2 |
3 |
Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
4 320 |
2 870 |
Податок на додану вартість |
720 |
480 |
Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
3 600 |
2 390 |
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
2 400 |
1 720 |
Валовий прибуток |
1 200 |
670 |
Адміністративні витрати |
400 |
200 |
Прибуток від операційної діяльності |
800 |
470 |
Дохід від участі в капіталі АТ "Пішак" |
224 |
- |
Інші доходи |
510 |
520 |
Інші витрати |
72 |
243 |
Прибуток від звичайної діяльності до оподаткування |
1 462 |
747 |
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
438 |
257 |
Чистий прибуток |
1 024 |
490 |
Необхідно:
І . Для складання консолідованої фінансової звітності групи "Меркурій" зробити відповідні розрахунки.
1) гудвілу.
2) суми нереалізованого прибутку у вартості товарних запасів АТ "Меркурій".
3) додаткової амортизації основних засобів унаслідок внутрішньої групової реалізації устаткування.
4) доходу від участі в капіталі АТ "Солді" за 2006 рік.
5) балансової вартості інвестицій в АТ "Солді" на 31 грудня.
6) частки меншості.
2. На підставі наведених розрахунків зробити необхідні регулюючі записи:
1) коригування суми фінансових інвестицій в АТ "Солді" до їх балансової вартості на початок 2006 року та виключення дивідендів, отриманих від дочірнього підприємства.
2) виключення балансової вартості фінансових інвестицій в АТ "Солді" на початок року.
3) розподіл суми вартісної різниці.
4) відображення амортизації вартісної різниці (гудвілу та дооцінки основних засобів) за 2006 рік.
5) виключення внутрішньогрупової заборгованості.
6) виключення нереалізованого прибутку з вартості товарів на 31.12.06р.
7) виключення внутрішньогрупової реалізації товарів у 2006 році.
8) виключення доходів, витрат і прибутку від внутрішньогрупової реалізації устаткування.
9) виключення додаткової амортизації устаткування.
3. На підставі зроблених розрахунків і записів скласти робочу таблицю для консолідації фінансових звітів та відобразити данні з консолідації у формах звітності.
Робоча таблиця для складання консолідованих фінансових звітів
Стаття |
Окремі фінансові звіти |
Регулюючі записи |
Частка меншості |
Консолідована сума |
||
|
Материн-ське підприємство |
дочірнє підпри-ємство |
дебет |
кредит |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
б |
7 |
Звіт про фінансові результати |
|
|
|
|
|
|
Звіт про власний капітал (нерозподіле-ний прибуток) |
|
|
|
|
|
|
Баланс |
|
|
|
|
|
|