Раздел 6 Неналоговые платежи

Тема 6.1 Страховые взносы во внебюджетные фонды

2.5.1 Экономическое значение страховых взносов во внебюджетные фонды

С 01.01.2001 г. в качестве страховых взносов выступал единый социальный налог (взнос) (ЕСН), регулируемый гл. 24 НК РФ «Единый социальный налог», который поступал в доходы бюджетов: федерального, Фонда социального страхования РФ (ФСС), Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) и Территориальных фондов обязательного медицинского страхования (ТФОМС). Функции по контролю за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты ЕСН в бюджет и в государственные внебюджетные фонды были возложены на налоговые органы, в том числе и по взысканию сумм недоимки, пени и штрафов.

ЕСН позволял сконцентрировать в одних руках учет налогоплательщиков и сбор налога, соблюдать единые принципы формирования доходов и расходования полученных средств. Тем самым функционировал правовой и финансовый механизм социальной защиты населения, позволяющий сделать акцент не только на фискальной функции ЕСН, а в большей степени на его регулирующей функции. В основе фискальной функции ЕСН лежало его назначение как инструмента, с помощью которого осуществлялась мобилизация финансовых средств для реализации прав граждан на пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь (таблица 6.1).

Таблица 6.1 – Показатели поступлений ЕСН в доходы консолидированного бюджета Российской Федерации и во внебюджетные фонды в 2006 – 2008 гг.

Наименование доходов	2006 г.		2007 г.		2008 г.
	млрд р.	уд. вес, %	млрд р.	уд. вес, %	млрд р.	уд. вес, %
Всего доходов	10642,8	100	13250,7	100	16003	100
ЕСН, в т.ч.	525,9	4,9	656,7	4,96	811,9	5,07
ФБ	315,9	2,97	405,1	3,06	506,9	3,17
ФСС	57,2	0,54	56,2	0,42	63,7	0,4
ФОМС	152,8	1,44	195,4	1,47	241,3	1,51
Источник: Информация о фактическом исполнении консолидированного бюджета РФ за 2006 – 2008 гг. [Электронный ресурс] // Режим доступа: www.roskazna.ru

Регулирующая функция ЕСН заключалась в стимулировании заинтересованности работодателей в увеличении уровня оплаты труда работников. Данная функция реализовалась при установлении ставок налогообложения. Другим направлением являлось стимулирование вовлечения инвалидов в производственный процесс, которое достигалось с помощью предоставления налоговых льгот, в части, обложения выплат, осуществляемых в пользу инвалидов. Кроме того, экономическая функция была направлена на перераспределение общественных доходов между различными социальными группами населения с целью поддержания социального равновесия через передачу части доходов от одних групп людей другим, как правило, незащищенным категориям граждан.

Отличительной чертой ЕСН являлась целевая направленность и механизм его расходования. Средства, полученные за счет ЕСН, могли быть направлены только на финансирование социальных расходов, в отличие от других налогов, которые могут использоваться для финансирования различных направлений расходов государственного бюджета.

В тоже время за период своего существования ЕСН так и не стал единым налогом, поскольку он направлялся на отдельные коды бюджетной классификации и по различным декларациям. А самое главное он не оправдал возложенных на него надежд по вопросам легализации заработных плат.

В этой связи с 01.01.2010 г. в России ЕСН упразднен. Вместо него Федеральным закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ введены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд РФ, Фонды обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования. После отмены ЕСН администрирование страховых взносов перешло непосредственно к государственным внебюджетным фондам. Пенсионный фонд стал администрировать взносы в ПФР и Фонды обязательного медицинского страхования. Фонд социального страхования осуществляет администрирование страховых взносов самостоятельно. Контроль за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов работодателей за своих работников стали осуществлять Пенсионный фонд РФ и Фонд социального страхования.