30. Учетные регистры

Для того, чтобы получить необходимые сведения о финансово-хозяйственной деятельности предприятия, надо данные о хозяйственных операциях, содержащихся в первичных документах, зарегистрировать и сгруппировать, для этого используются учетные регистры.

Учетные регистры - это специальные формы, приспособленные для регистрации и группировки в них сведений о хозяйственных операциях.

В зависимости от внешнего вида они подразделяются на:

• Бухгалтерские книги;

• Карточки;

• Свободные листы (ведомости).

В бухгалтерских книгах все страницы должны быть пронумерованы и прошнурованы (например: кассовая книга или главная книга).

Карточки не скрепляются между собой и хранятся в специальном ящике в картотеке (например: карточки складского учета материалов).

Свободные листы (ведомости) хранятся в папках или скоросшивателях

( платежная ведомость на выдачу заработной платы).

По видам учета регистры делят на аналитические, синтетические и комбинированные.

Аналитические регистры – содержат записи операций в разрезе аналитических счетов. Это карточки складского учета материалов, пофамильные лицевые счета работников предприятия и др.

Синтетические регистры – регистры, содержащие записи в разрезе синтетических счетов и субсчетов. К таким регистрам относится Главная книга счетов, оборотная ведомость по этим счетам, журналы-ордера и другие.

Комбинированные регистры сочетают в себе одновременно записи в разрезе аналитических и синтетических счетов (журнал-ордер № 6 по расчетам с поставщиками, журнал-ордер № 7 по расчетам с подотчетными лицами и др.).

При заполнении учетных регистров могут быть допущены различного рода ошибки.

31. Исправление в учетных регистрах

Основным приемом выявления ошибок является повторная проверка (сверка) записей в регистре с суммами и другими показателями в первичных документах.

1. Если при отражении хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета были допущены ошибки , не связанные с корреспонденцией счетов, а выразившиеся в неправильно записанной сумме, то ее исправляют к о р р е к т у р н ы м с п о с о б о м.

2. Если ошибка допущена в корреспонденции счетов, то ее исправляют с т о р н и р о в о ч н ы м с п о с о б о м.

т.е. ошибочная сумма повторяется красными чернилами, это означает, что она вычитается из предыдущей и делают правильную запись.

( красная сторно ) , т.е. ошибочная сумма повторяется красными чернилами, это означает, что она вычитается из предыдущей и делают правильную запись.

Например: Дт 50 Кт 51 – 2000 руб. – это правильная запись.

Мы записали Дт 51 Кт 50 – 2000 руб.

Дт 51 Кт 50 –2000 руб.

Дт 51 Кт 51 – 2000 руб.

При отражении операции получено в кассу 2000 руб., была сделана неправильная запись Дт 51 Кт 50 – 2000 руб., для ее исправления дается сторнировочная запись красными чернилами или берется в рамку, а потом пишется правильная запись.

Этим способом исправляется ошибка, если проводка составлена правильно, а сумма на счетах бухгалтерского учета отражена в увеличенном размере.

Например : Дт 51 Кт 50 – 2500 руб.

Дт 51 Кт 50 – 500 руб.

3. Способ дополнительных записей (или дополнительных проводок)

Его применяют, если ошибка заключается в уменьшении суммы по сравнению с правильной.

Дт 50 Кт 51 – 2000 руб. – правильная запись

Дт 50 Кт 51 – 1200 руб. – мы записали

Дт 50 Кт 51 - 800 руб.

Для исправления ошибки делают дополнительную бухгалтерскую проводку на величину допущенной ошибки.