4. Безвозмездное поступление ос.

Безвозмездное поступление ОС оформляется актом приемки-передачи ОС. В акте указывается первоначальная стоимость ОС и сумма начисленной амортизации. Остаточная стоимость безвозмездно полученных ОС относится к внереализационным доходам предприятия.

Д08 – К982 – на остаточную стоимость

Д08 – К02 – на сумму начисленной амортизации

Д01 – К08 – принятие ОС в состав собств. средств по первоначальной стоимости

Д982 – К911 – на сумму внереализационных доходов

Д911 – К99

5. Излишки ос, выявленные при инвентаризации.

Излишки ОС, выявленные при инвентаризации, приходуются по рыночной стоимости с последующим доначислением налогов на имущество, пени и штрафных санкций.

Д01 – К911 – на рыночную стоимость ОС

Д911 – К99

Документальное оформление и учет выбытия ОС.

ОС выбывают из предприятия по следующим причинам:

1. Продажа ос другим предприятиям или физическим лицам.

При продаже ОС бухгалтер должен отразить в счет фактурах договорную стоимость объекта, стоимость погрузки, транспортировки, НДС, а также отобразить выбытие ОС на счете 01 и задолженность покупателя по договорной стоимости ОС.

Д62 – К91 – на сумму выручки от продажи

Д91 – К 70, 69, 76 – на сумму расходов на продажу

Д91 – К68 – на сумму НДС от выручки

Д91 – К012 – на остаточную стоимость

Д02 – К012 – на сумму начисленной амортизации

Д012 – К012 – на первоначальную стоимость

Д91 – К99 – на сумму внереализационных доходов

2. Передача ос в виде вклада в уставный капитал другой организации.

Передача ОС в качестве учредительного взноса оформляется актом приема-передачи ОС. В акте указывается первоначальная стоимость, амортизация и согласованная стоимость ОС. Согласованная стоимость ОС будет учитываться на предприятии, как своеобразная дебиторская задолженность на счете 58 – финансовые вложения (субсчет 581 – паи и акции)

Пример

По акту приема-передачи в качестве учредительного взноса передан прилавок-витрина. В акте указаны -

- первоначальная стоимость – 40000 руб.

- начисленная амортизация - 35000 руб.

- согласованная стоимость – 30000 руб.

Д012 – К012 – 40000

Д02 – К012 – 35000

Д581 – К012 – 30000

Д 012 К

40000 35000

30000

40000 65000

25000

Д012 – К99 – 25000

3. Списание ос в случае морального или физического износа.

Списание ОС оформляется актом списания ОС, который состоит из двух частей: акта составленного комиссией и расчета результатов списания составленного бухгалтером. К акту кроме инвентарной карточки должны быть приложены документы, подтверждающие расходы, связанные со списанием (демонтаж, погрузка, транспортировка, выгрузка) и доходы, полученные от списания ОС (материалы, запасные части, металлолом)

Пример

По акту списывается токарный станок в акте указано:

- первоначальная стоимость – 50000 руб.

- начисленная амортизация – 45000 руб.

- зарплата рабочих за демонтаж – 2000 руб.

- ЕСН – 526 руб.

- Поступление материалов – 1000 руб.

Все расходы, связанные с выбытием объекта ОС отображаются по дебету счета 012

Д012 – К011 – 50000

Д02 – К012 – 45000

Д012 – К70 – 2000

Д012 – К69 – 526

Д10 – К012 – 1000

Д 012 К

Сумма убытка на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль не относится, а наоборот сумма убытка облагается налогом на прибыль

Д99 – К012 – 6526

50000 45000

2000 1000

526

52526 46000

6526

Если списывается ОС с остаточной стоимостью, то предприятие терпит убытки.