23.Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства.

Налогоплательщики – организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему налогообложения.

Применение данной системы предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль (для ИП – НДФЛ), налога на имущество организаций, ЕСН, НДС

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 мес. того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн. рублей без НДС.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: организации, имеющие филиалы или представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП производящие подакцизные товары и добывающие полез.ископ-е; игорный бизнес; организации, переведенные на ЕСХН; организации с численность более 100 человек; организации, у которых стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей; бюджетные учреждения; иностранные организации с филиалами на территории РФ.

Объект налогообложения и налоговая ставка:

1. доходы – ставка 6%

2. доходы, уменьшенные на величину расходов – 15%

Налоговая база – денежное выражение доходов организации или денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщик, выбравший в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить налоговую базу за налоговый период на сумму убытка, полученную им по итогам предыдущих налоговых периодов.

В случае если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы минимального налога, который равен 1% полученного дохода, то уплачивается минимальный налог.

Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков.

Налоговый период – календарный год.

Порядок применения упрощенной системы налогообложения и уплаты налога.

1. Организации и ИП, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года в налоговый орган заявление.

2. Если по итогам налогового (отчетного) периода доход налогоплательщика превысит 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором было допущено это превышение.

3. Налогоплательщики ежеквартально исчисляют авансовые платежи, которые уплачиваются не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом.

4. Уплата налога, а также предоставление налоговой декларации по итогам налогового периода осуществляется не позднее 31 марта, а ИП не позднее 30 апреля.

24.Налоговый менеджмент.

Налог.менеджмент — управление налогами, осуществляемое организациями-налогоплательщиками в макроэкономической среде, в которой они реализуют свои производственные возможности.

Объект налог. менеджмента — эк. отн-ния пред-тий и орг-ций с гос-вом, возникающие в процессе форм-ания доходов б-та и материализующиеся в налог. платежах, определяющих денежные (или фин.) потоки, к-рые отражают движение долговых требований.

Налоговый менеджмент как система управления налогами состоит из структурных элементов, конкретизирующих ее функциональное предназначение:

– организация управления налоговым процессом;

– налоговое планирование;

– налоговое регулирование;

– налоговый контроль.

1.Орг-ция налог. менеджмента предст. собой сов-ть координационных действий и решений субъектов управления, обеспечивающих функцион-ние налог. процесса и достижение намеченных целей и задач налог. план-ния, налог. регулир-я и налог. контроля. Управление налог. потоками невозможно без орг-ции налог. процесса. Налог. менеджмент уже есть орган-ная определ. образом система, вкл-щая в себя все орг-но-фин. категории управления налог. процессом (налог. право, налог. политику, процедуры налогообл-я, налог. систему и налог. механизм).

Эффект-ть управления во многом зависит от того, наск-ко правомерно распределены полномочия и ответств-ть за принятие и реализацию решений между отдельными элементами системы управления налог. потоками. На сегодняшний день орган-ное реформирование системы налогообл-я в РФ – современная насущная задача, решение к-рой представляется одной из важных в проблематике налогового менеджмента на государственном и корпоративном уровнях.

2. Налог.планирование – это важный функциональный элемент налог. менеджмента. С помощью план-ния устанавливаются осн. направления усилий и принятия р-ний, к-рые обеспечивают достижение целей. В ходе реал-ции этой ф-ции управления намечается не только рез-т, к-рый дб достигнут в процессе управл-я налог. потоками, но и дб определен эффект-й способ достижения намеченного рез-та.

Налог. планирование – это основанный на прогнозных параметрах процесс определения наиб. эффект-ых направлений движения и оптимизации объема, состава и стр-ры входящих и исходящих налог. потоков на предстоящий год и (или) перспективу государством и хозяйствующим субъектом.

Цели и задачи налог. планирования на макро– и микроуровне различны. Гос-во стремится запланировать как можно больше налог. доходов для бюджета и в/б фондов, а предприятие – наметить уже в процессе план-ния пути и методы снижения налоговых обязательств.

3.Налог. регулирование – составная часть процесса управления налогами, направленная на обеспечение реализации концепций налоговой политики гос-ва и предприятий. Налог.регулирование – это процесс детальной разработки способов реализации налог. планов, формирования и введения при необходимости новых и корректировке действующих налоговых режимов, направленных на реализацию ценового, фискального, регулирующего и контр. назначения (функций) налогов, получивших количественное и качественное отражение в бюджетно-налоговых заданиях, целевых установках и налоговой концепции на конкретный период времени.

Осн. цель налог. регулир-я в уравновешивании общественных, корпоративных и личных эк. интересов

4.Налог.контроль – процесс, обеспечивающий достижение поставленных целей, задач и плановых параметров, в т.ч. путем применения налог. санкций. Контроль предполагает выявление отклонений фактически достигнутых объектом управления рез-тов за определ. период времени от запланированных, а также принятие мер, направленных на устранение выявленных отклонений. Необх-ть такой ф-ции управления связана с тем, что объект управления вследствие непредвиденных воздействий внеш. среды, сбоев внутри самого объекта может отклоняться от намеченной для него линии поведения (плана).

Можно выделить след.организационные принципы налогового менеджмента:

- взаимосвязь с общей системой управления экономикой и финансами;

- комплексный и стратегический характер принимаемых управленческих налоговых решений;

- динамизм налогового управления;

- многовариантность подходов и управленческих решений;

- учет фактора риска при принятии решений.