17. Элементы налога. Налоговые льготы.

Элементы налога:

1. Обязательные:

- субъект налогообложения – это физ. или юр. лицо, на которого законом возложена обязанность по уплате налога

- объект налогообложения: имущество, доход, предмет, добавленная стоимость, отдельные виды деятельности, которые служат для основанием для обложения налогом

- налог база – это количественная часть объекта налогообложения, которая является основой для исчисления суммы налога

- налог период – это срок по истечении которого окончательно формируется налоговая база и определяется конечный размер налогового обязательства

- налог ставка – это размер налога на единицу налогообложения.

- порядок исчисления налога – это методика исчисления налогового оклада

- порядок и сроки уплаты налога – это законодательно установленный способ и сроки внесения его получателю.

2. Факультативные элементы, раскрытие которых при установлении налога не обязательно, но возможно:

- налоговые льготы – это предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков исключительных преимуществ, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать в меньшей мере. Виды налоговых льгот:

1.Изъятие – налоговые льготы направленные на выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения (напр: НДФЛ, объект – все доходы, но есть необлагаемые группы например стипендии аспирантов это и будет изъятием)

2.Скидки – это льготы направленные на сокращение налоговой базы (например стандартные и профессиональные вычеты в НДФЛ)

3.Налоговые кредиты – льготы направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада.

- отчетный период – это срок, по истечении которого налогоплательщиком уплачиваются авансовые платежи по налогу и предоставляется соответствующая отчетность

- налоговая декларация – это объявление налогоплательщиком объекта налогообложения, налоговой базы, примененных налоговых льгот и др. данных, связанных с исчислением и уплатой налогового оклада

- налоговый учет – это система обобщения информации для определения налоговой базы на основании данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с установленным для данного налога порядком

- получатель налога – это бюджет или фонд, в который вносится сумма налога.

3. Вспомогательные элементы, которые в той или иной мере применяются для разработки конструкции налога:

- носитель налога – это лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога

- единица налога – это условная единица принятого масштаба налога

- масштаб налога – это определенная законом мера измерения объекта налогообложения

- налоговый оклад – это сумма налога, причитающаяся к оплате налогоплательщиком

- источник налога – это доход налогоплательщика за счет которого уплачивается налог.

18.Налоговый контроль: понятие, формы. Налоговая проверка: понятие, виды.

В пределах своей компетенции должностные лица налоговых органов осуществляют налоговый контроль, основными формами которого являются:

- Налоговые проверки

- Получение объяснений налогоплательщиков

- Проверка данных учета и отчетности

- Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения доходов

Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков. Налоговой проверкой могут быть охвачены только 3 календарных года деятельности налогоплательщика, непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.

Камеральная налоговая проверка.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком. Проверка проводится должностными лицами без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.

Если проверкой выявлены ошибки в заполнении документов, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пени.

Выездная налоговая проверка.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя налогового органа.

Запрещается проведение налоговыми органами повторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации - налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа.

Выездная налоговая проверка не может продолжаться более 2 месяцев.

По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения.

По результатам выездной налоговой проверки не позднее 2 месяцев после составления справки о проведенной проверке должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами и руководителем проверяемой организации или ИП.

В акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или их отсутствие, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, в двухнедельный срок со дня получения акта представить в налоговый орган возражения по акту, которые рассматриваются в присутствии налогоплательщика. В течение не более 14 дней руководитель налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а также документы и материалы, предоставленные налогоплательщиком, и выносит решение о привлечении или не привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности. Копия решения вручается налогоплательщику.