6. Анализ первичных документов по учету операций на расчетном счете

Для учета движения средств на расчетном счете используют активный балансовый счет 51 «Рас­четные счета». Иловлинского РайПО ежедневно получает из банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются (Приложение 3):

• номер счета клиента;

• дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки;

• суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета;

• остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К банковской выписке прилагают оправдательные документы, подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Выписку ежедневно обрабатывает бухгалтер путем проведения на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом. При этом он делает следующие записи:

Д-т 51 «Расчетные счета»;

К -т 50 «Касса» на сумму зачисления на расчетный счет остатка

средств, поступивших из кассы;

К -т 62 «Расчеты с покупателями на сумму зачисленной на

и заказчиками» расчетный счет выручки от продажи готовой продукции;

К -т 66 «Расчеты по краткосрочным на сумму зачисленных на кредитам и займам», 67 «Расчеты расчетный счет кредитов и

по долгосрочным кредитам и займам» займов;

К -т 76 «Расчеты с разными на сумму поступивших платежей дебиторами и кредиторами» от разных дебиторов;

Д-т 60 «Расчеты с постав­щиками на сумму перечисленных

и подрядчиками» средств по­ставщикам и

подрядчикам за постав­ленные товарно-материальные ценно­сти, объекты основных средств, выпол­ненные работы и услуги; перечисленно­го аванса в оплату предстоящих услуг;

Д -т 66 «Расчеты по краткосрочным на сумму погашения задол­женности кредитам и займам», по кредитам и займам;

67 «Расчеты по долгосрочным

кредитам и займам»

Д -т 68 «Расчеты по налогам и сборам» на сумму перечисленных в бюджет налогов и сборов;

Д -т 69 «Расчеты по социальному на сумму перечисленных

страхованию и обеспечению» органам социального страхования

и обеспечения сумм;

Д -т 76 «Расчеты с разными на сумму перечисленной арен- дебиторами и кредиторами» додателю арендной платы;

Д -т 91 «Прочие доходы и расхо- на сумму перечисленных банку субсчет 91-2 «Прочие расходы» процентов по просроченным кре-

дитам и ссудам, штрафов;

К-т 51 «Расчетные счета».

Расчетный счет является основным счетом Иловлинского РайПО, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.

В соответствии с Законом о предприятиях и предпринимательской деятельности предприятие вправе открыть один расчетный счет в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Этот счет ему обязан открыть банк по месту регистрации предприятия. Открытие расчетного счета не по месту регистрации предприятия возможно только с согласия банка, к которому обратиться предприятие. Любые другие счета предприятие может открывать в неограниченных количествах в любых банках.

Перед главным бухгалтером Иловлинского РайПО стоит задача грамотного учета кредитных операций, т.к. затраты по кредиту помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

Если Иловлинское РайПО получило кредит (заем) на срок менее одного года, то он считается краткосрочным, если более одного года — долгосрочным.

Расчеты по краткосрочным кредитам (займам) отражают на счете 66, а по долгосрочным — на счете 67.

Получение и возврат денежного кредита (займа) в рублях (в иностранной валюте) отражаются следующими проводками:

Дебет 51 (50, 52) Кредит 66 (67)

получен денежный кредит (заем);

Дебет 66 (67) Кредит 51 (50, 52)

возвращен кредит (заем).

Иловлинское РайПО не получает кредитов и займов в иностранной валюте. Но если бы сумма кредита (займа) была выражена в договоре в иностранной валюте или в условных денежных единицах, то в результате изменения курса валюты может возникнуть курсовая разница. Главный бухгалтер отразил бы ее следующим образом:

Дебет 91-2 Кредит 66 (67)

учтена отрицательная курсовая разница;

Дебет 66 (67) Кредит 91-1

отражена положительная курсовая разница.

При получении кредита (займа) фирма несет определенные затраты, которые делятся на основные и дополнительные.

Основные затраты в бухучете Иловлинское РайПО признаются расходами того периода, в котором они произведены

К дополнительным затратам относятся расходы, связанные с получением кредита (займа), затраты на оплату консультационных услуг, экспертиз, услуг связи и др.