26. Анализ состояния производственных запасов по данным баланса и бухгалтерского учета

Время нахождения оборотных средств на той или иной стадии оборота определяется величиной остатка этих средств и средней величиной кредитовых оборотов по соответствующим счетам. Например, время нахождения оборотных средств, овеществленных материальных запасов определяется остатком вложений этих запасов и величиной кредитового оборота (в среднем за день) по счету 10. Аналитическая модель потребности оборотных средств может быть использована для оценки роли отдельных подразделений железной дороги в формировании качественных показателей использования оборотных средств.

O^b = e_d*f_i^ed *t_i^ob e_d- объемный показатель, f_i^ed = e_di / Σe_di

При углублении анализа рассматривают составляющие величины оборотных средств, в частности по запасам определяется структура запаса, рассчитывается показатель запаса в днях расходования (остатки запасов на конец периода / однодневный расход запасов), отражается влияние на состояние нормирования запасов, исчисляется отклонение фактических запасов от установленных норм, привлекаются данные об инвентаризации запасов, оценивается удельный вес не нужных, недоброкачественных, некомплектных запасов в общей стоимости запасов по данным баланса.

Особо выделяются запасы, по которым в течение отчетного года не отражалось движение в карточках складского учета. Разрабатывается предложение о ликвидации этих запасов как ненужных и излишних. Углубляя анализ, рассматривают принятый порядок формирования производственных запасов:

Величин и партии поставок, периодичность поставок, затраты времени на складскую обработку. В настоящее время большая часть запасов формируется при централизованных поставках. Незначительная часть запасов может формироваться как собственное производство запасных частей и деталей, так и может иметь место поставки от кооперации от других предприятий железнодорожного транспорта, где налажено производство запасных частей, узлов, деталей. Может иметь место самостоятельная закупка материалов линейным подразделением железной дороги. В этом случае необходимо проверить цены на закупаемые материалы, запчасти.

27. Анализ состояния расчетов с дебиторами и кредиторами

Основной информацией, которая отслеживается при анализе кредиторской, дебиторской задолженности является следующее: -дата возникновения задолженности -сумма задолженности -ожидаемая дата погашения задолженности, оговоренная в договоре или дата погашения задолженности, исчисленная исходя из трех месяцев после возникновения этой задолженности -наличие обеспечения задолженности -наличие поручителя или гарантии банка.

Выделяется просроченная задолженность. Это задолженность, по которой истекли оговоренные в договоре сроки ее погашения или с момента возникновения которой прошло три месяца. Такая задолженность, по которой нет обеспечения, поручительства или банковских гарантий, считается сомнительной. Исчисляется удельный вес просроченной сомнительной задолженности в общей сумме дебиторской задолженности. Этот показатель может быть включен в состав оценочных при расчете рейтинга организаций. Чем больше удельный вес просроченной сомнительной задолженности, тем больше вероятность того, что финансовое состояние организации будет оценено как неудовлетворительное. Привлекается информация о списанной задолженности:

Дебиторская задолженность списывается в убытки, кредиторская – на финансовые результаты. Причем в последнем случае такое списание не учитывается при налогообложении. Эта задолженность, по которой истекли сроки исковой давности (три года), должна отслеживаться за балансом в течение пяти лет на предмет ее возможного погашения. Для характеристики оборачиваемости задолженности обычным порядком исчисляют ее величину в днях погашения. Такие расчеты рекомендуются выполнять только для краткосрочной задолженности. Могут быть исчислены показатели эффективности средней скорости оборота задолженности: высвобождение и добавочное привлечение оборотных средств.

Для этого изменение величины задолженности в днях ее погашения умножают на фактическую величину однодневной суммы погашения задолженности. Дебиторскую задолженность группируют в зависимости от сроков ее возникновения. Определяют задолженность, с момента возникновения которой истекло 90 дней, 180 дней, 1 год и более.

Дебиторскую задолженность частично списывают за счет созданных резервов. Это приводит к уменьшению прибыли и показателя рентабельности. Для целей анализа привлекается информация о результатах такого рода решений. Для управления дебиторской задолженности могут разрабатываться платежные календари (платежные балансы). В них отражается на каждую дату предстоящей десятидневки или месяца ожидаемое поступление от погашения дебиторской задолженности и представления платежки банком, заимодателям, кредиторам.

Разработкам таких календарей позволяет своевременно принимать решения по привлечению в оборот краткосрочных заемных источников или досрочного погашения кредиторской задолженности.