Единый налог на вмененный доход (енвд)

ЕНВД – относительно трудный налоговый режим. При его применении организация или индивидуальный предприниматель освобождается от тех же налогов, что при применении УСН. Возможно совмещение ЕНВД и УСН при разделении и обособлении бухгалтерского учета по тем видам деятельности, которыми они облагаются. Например, по торговой точке предприниматель будет уплачивать ЕНВД, а по пекарне применять УСН или УСН на основе патента.

Суть ЕНВД состоит в том, что вместо нескольких предприниматель или юридическое лицо выплачивает один платеж, размер которого не зависит от результатов его деятельности. Сумма платежа определяется расчетным путем на основе индивидуальных данных об условиях предпринимательской деятельности. Рассмотрим более подробно основные показатели:

• вмененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке;

• базовая доходность – условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода;

• корректирующие коэффициенты базовой доходности – коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году. На 2012 г. К1 установлен в размере 1,295;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, описанные в таблице «Базовая доходность» и иные особенности (плотность населения, удаленность от центра городов, сезонность и пр.). К2 устанавливается налоговыми органами по месту ведения бизнеса индивидуального предпринимателя или организации;

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

Базовая доходность по видам предпринимательской деятельности в 2012 г.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД						Физические показатели		Базовая доходность за месяц, руб.
Бытовые услуги						Количество работников, включая индивидуального предпринимателя		7500
Ветеринарные услуги
Услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств								12 000
Разносная (развозная) торговля								4500
Розничная торговля, осуществляемая через:	объекты стационарной торговой сети, а также нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых больше 5 м2					Площадь торгового зала		1800
	объекты стационарной торговой сети, а также нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 м2					Торговое место		9000
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению их на платных стоянках (кроме штрафных)						Площадь стоянки, м 2		50
Услуги общественного питания, оказываемы через объекты:		имеющие залы обслуживания посетителей					Площадь зала, м 2		1000
		не имеющие залы обслуживания посетителей					Количество работников, включая индивидуального предпринимателя		4500
Автотранспортные услуги, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими не более 20 транспортных средств, по перевозке:				грузов		Количество транспортных средств, оказываемых услуги по перевозке		6000
				пассажиров		Посадочное место		1500
Распространение наружной рекламы		с использованием рекламных конструкций					Площадь информационного поля, м 2		3000
		с автоматической сменой изображения							4000
		посредством электронных табло							5000
Размещение рекламы на транспортных средствах						Количество транспортных средств		10 000
Услуги по временному размещению и проживанию						Общая площадь помещения для временного проживания, м 2		1000
Услуги по передаче во временное владение и (или) пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого:					больше 5 м 2	Площадь переданных торговых мест		1200
					меньше 5 м 2	Количество торговых мест (объектов)		6000
Земельных участков для организации перечисленных выше объектов, площадь которых:			Больше 10 м 2			Площадь земельных участков, м 2		1000
			Меньше 10 м2			Количество земельных участков		5000

Сумма вмененного налога = физические показатели, характеризующие данный вид деятельности х базовая доходность х К1 х К2 х ставка налога 15 %.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, уплачивают страховые взносы на социальное страхование и обязательное пенсионное страхование. Размер их приведен в таблице «Налоги, уплачиваемые при применении УСН».