Тема 7. Таможенные платежи

Понятие и виды таможенных платежей. Отвечая на этот вопрос, следует остановиться на понятии таможенно-тарифного регулирования, как основания взимания таможенных платежей, раскрыть правовые основы института таможенных платежей, дать понятие и осветить признаки таможенных платежей. Необходимо также охарактеризовать систему таможенных платежей, элементами которой являются основные и факультативные таможенные платежи.

Уплата таможенных платежей является непременным условием перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу ТС.

Систему таможенных платежей составляют таможенные пошлины, косвенные налоги (НДС, акцизы), таможенные сборы. Студент должен подробно охарактеризовать правовую природу и особенности каждого вида платежа.

Обратите внимание, что порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин установлен таможенным законодательством Таможенного союза, НДС и акцизов урегулирован комплексно национальным и частично наднациональным законодательством. Виды и ставки налогов и таможенных сборов регламентированы национальным законодательством (налогов – налоговым законодательством, таможенных сборов – Законом о таможенном регулировании и соответствующим постановлением Правительства РФ).

Таможенная пошлина как основной таможенный платеж. Отвечая на этот вопрос, следует дать общую характеристику Соглашения «О едином таможенно-тарифном регулировании», остановиться на правовой природе таможенной пошлины, ее видах (ввозные, вывозные и транзитные таможенные пошлины), видах ставок таможенных пошлин: (адвалорные, специфические, комбинированные).

Приведите пример тарифных преференций и основания для их предоставления.

Налог на добавленную стоимость и акциз являются косвенными налогами в системе таможенных платежей. Следует остановиться на их сущности и правовых основах взимания, признаках и объекте налогообложения, порядке применения.

Таможенные сборы являются частью системы таможенных платежей. Особенность их заключается в том, что они, также как и иные платежи перечисляются в федеральный бюджет, но применяются на основе возмездности, то есть в случае оказания услуг или помощи таможенными органами (например, за хранение товара на таможенном складе, принадлежащем таможенному органу).

Следует подробнее остановиться на видах таможенных сборов (таможенный сбор за таможенные операции, его сущность и порядок взимания; таможенные сборы за хранение товаров; таможенный сбор за таможенное сопровождение товаров).

Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности, ее место в области таможенного дела. Следует определить назначение ЕТН ВЭД, дать определение Единого Таможенного тарифа как системы ставок таможенных пошлин.

Порядок начисления и уплаты таможенных платежей Студент должен знать основные формы и способы уплаты таможенных платежей, рассказать о сроках уплаты таможенных платежей, охарактеризовать порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей.

Обосновать, что таможенная стоимость является базой для начисления таможенных платежей, а также осветить основные методы ее исчисления: по стоимости сделки с ввозимыми, либо идентичными, либо однородными товарами, на основе вычитания стоимости, на основе сложения стоимости, резервного метода. Следует обратить внимание на корректировку таможенной стоимости, порядок ее осуществления. Необходимо также раскрыть правовую природу авансовых платежей.

Меры обеспечения уплаты таможенных платежей

Студент должен охарактеризовать сущность мер, обеспечивающих уплату таможенных платежей, их назначение, раскрыть особенности каждого вида таких мер: залог товаров и иного имущества гарантия третьего лица и ее разновидность банковская гарантия; внесение на депозит таможенного органа причитающихся сумм и его отличие от авансовых платежей. Охарактеризуйте генеральное обеспечение уплаты таможенных платежей.

Особенности уплаты таможенных платежей при перемещении товаров и транспортных средств физическими лицами.

Физические лица перемещают товары, не предназначенные для коммерческих и производственных целей в упрощенном (льготном) порядке. Студент должен охарактеризовать общий порядок уплаты таможенных платежей физическими лицами, в том числе в случае предоставления льгот по уплате платежей или уплату таможенных платежей по единым (сниженным) ставкам.

Принудительное взыскание таможенных платежей.

Освещая данный вопрос, обратитесь к главе 18 Закона о таможенном регулировании и расскажите, какие способы принудительного взыскания предусмотрены для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. В каком порядке они применяются. Обратите внимание на меры, обеспечивающие принудительное взыскание со счета плательщика в банке и иного имущества (приостановление операций по счету, арест полный или частичный). Обратите внимание на порядок принудительного взыскания в отношении физических лиц.