Тема 7. Таможенные платежи.

1. Система таможенных платежей в РФ: таможенная пошлина, косвенные налоги, таможенные сборы.

2. Таможенная пошлина как инструмент таможенно-тарифного регулирования: понятие, виды.

3. Косвенные налоги, взимаемые при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ (НДС, акцизы). Особенности исчисления, порядок уплаты.

4. Гармонизированная система описания и кодирования товаров. Единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности. Единый таможенный тариф.

5. Таможенная стоимость как основа взимания таможенных платежей. Методы исчисления таможенной стоимости.

6. Порядок и сроки уплаты таможенных платежей. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных платежей.

7. Меры обеспечения уплаты таможенных платежей.

8. Принудительное взыскание таможенных платежей.

Нормативные правовые акты:

Международная конвенция о Гармонизированной системе описания и кодирования товаров (Заключена в Брюсселе 14 июня 1983 г.) (с изм. и доп. от 24 июня 1996 г.) // Таможенные ведомости. 1996. N 8. С. 73 - 84.

Соглашение стран СНГ от 3 ноября 1995 г. «О Единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств» (с изм. от 19 сентября 1996 г.). Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств (ТН ВЭД СНГ). Изд. 2.- М., 1996.

Договор от 6 октября 2007 г. «О создании единой таможенной территории и формировании Таможенного союза» // СПС «КонсультантПлюс».

Договор от 6 октября 2007 г. «О Комиссии Таможенного союза» // СПС «КонсультантПлюс».

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 25 января 2008 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании» // СПС «КонсультантПлюс».

Соглашение Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» // СПС «КонсультантПлюс».

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 25 января 2008 г. «О единых правилах определения страны происхождения товаров» // СПС «КонсультантПлюс».

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 25 января 2008 г. «О применении специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер по отношению к третьим странам» // СПС «КонсультантПлюс».

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 25 января 2008 г. (в ред. Протокола от 11 декабря 2009 г.) «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе» // СПС «КонсультантПлюс».

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 12 декабря 2008 г. «О порядке исчисления и уплаты таможенных платежей в государствах - участниках Таможенного союза» // КонсультантПлюс;

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 12 декабря 2008 г. «Об условиях и механизме применения тарифных квот» // СПС «КонсультантПлюс».

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 12 декабря 2008 г. «О порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» // СПС «КонсультантПлюс».

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 20 мая 2010 г. «Об установлении и применении в таможенном союзе порядка зачисления и распределения ввозных таможенных пошлин (иных пошлин, налогов и сборов, имеющих эквивалентное действие)» // СЗ РФ. 2010. № 40. Ст. 4990.

Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан и Правительством РФ от 21 мая 2010 г. «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин» // СПС «КонсультантПлюс».

Единый Таможенный тариф Республики Беларусь, республики Казахстан и Российской Федерации от 27 ноября 2009 г. (утв. Решением Межгоссовета ЕврАзЭС №130, решением Комиссии Таможенного союза № 18) // www.tsouz.ru

Перечень развивающихся стран – пользователей системой тарифных преференций Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. (утв. Решением Межгоссовета ЕврАзЭС №130, решением Комиссии Таможенного союза № 18) // www.tsouz.ru

Перечень наименее развитых стран– пользователей системой тарифных преференций Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. (утв. Решением Межгоссовета ЕврАзЭС №130, решением Комиссии Таможенного союза № 18) // www.tsouz.ru

Протокол от 12 декабря 2008 г. «О единой системе тарифных преференций Таможенного союза» // СПС «КонсультантПлюс».

Налоговый кодекс РФ (ч. 1) от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп., включая от 29 ноября 2010 г.) // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3824, 3825.

Налоговый кодекс РФ (ч. 2) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп., включая от 28 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 2000. № 32. Ст. 3340

Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863 «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров» (с изм. и доп., включая от 20 декабря 2010 г.) // СЗ РФ. 2005. № 1 (ч. 2). Ст. 108.

Приказ ФТС России от 27 сентября 2006 № 932 «О порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации» (вместе с Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации, Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы, Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации) (с изм. и доп. от 18 января 2010 г.) // СПС «КонсультантПлюс».

Приказ ФТС России от 13 апреля 2009 г. № 663 «О фиксированном размере обеспечения уплаты таможенных платежей в отношении подакцизных товаров» (с изм. от 28 декабря 2009 г.) // Рос. газета. 2009. 14 июля.

Официальные акты высших судебных органов власти, судебная практика:

Постановление Конституционного Суда РФ от 14 июля 2003 г. №  12-П «О признании положений пункта 1 статьи 164 и пунктов 1 и 4 статьи 165 Налогового кодекса РФ признаны не противоречащими Конституции РФ, поскольку они не нарушают прав налогоплательщиков, осуществляющих реализацию товаров, вывезенных из России в таможенном режиме экспорта судами через морские порты» // СЗ РФ. 2003 № 30. Ст. 3100.

Определение Конституционного Суда РФ от 12 мая 2005 г. № 168-О «По жалобе гражданина Эстонской республики Грюнвальда Марта на нарушение его конституционных прав отдельными положениями статей 283, 319 и 320 Таможенного кодекса РФ» // Документ опубликован не был. С его электронной версией можно ознакомиться в Информационно-справочной системе КонсультантПлюс.

Постановление Пленума ВАС РФ от 26 июля 2005 г. № 29 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с определением таможенной стоимости товаров» // Экономика и жизнь. 2005. № 33.

Постановление Президиума ВАС РФ от 11 мая 2005 г. № 16429/04 «Дело по иску о взыскании задолженности в связи с невозвратом истцу сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных им при предварительных расчетах за транзитные перевозки экспортируемых грузов, и процентов за пользование чужими денежными средствами направлено на новое рассмотрение, поскольку при разрешении спора судебные инстанции не исследовали, под каким таможенным режимом (внутренним или международным транзитом) перемещался груз по таможенной территории Российской Федерации» // Вестник ВАС. 2005. № 8.

Постановление Президиума ВАС РФ от 19 апреля 2005 г. № 13643/04 «Заявление о признании незаконным решения таможни о корректировке таможенной стоимости товара удовлетворено правомерно, поскольку при декларировании товара акционерное общество представило в таможенный орган все документы, позволяющие применить метод определения таможенной стоимости товара по цене сделки с ввозимыми товарами» // Вестник ВАС. 2005. № 8 .

Письмо ВАС РФ от 8 января 2004 г. № С5-7/уз-12 «О Федеральном законе «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»// Вестник ВАС РФ. 2004. № 3.

Литература

Основная:

Бакаева О.Ю., Матвиенко Г.В. Таможенное право России: Учебник / Отв. ред. Н.И. Химичева. М., 2003.

Завражных М.Л. Таможенное право России: учеб. пособие. М., 2010.

Таможенное право: Учебник / Отв. ред. д.ю.н., профессор О.Ю. Бакаева М., 2008.

Таможенное право: курс лекций / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. М., 2009.

Таможенное право. Тренинг (CD-диск) / О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. М., 2009.

Таможенное право: Учебник / Отв. ред. А.Ф. Ноздрачев. М., 2007.

Халипов С.В. Таможенное право: Учебник. М., 2008.

Дополнительная:

Алиев А.А. Таможенное дело и развитие мировой экономики. СПб., 2003.

Артемов Н.М., Ашмарина Е.М., Ячменев Г.Г. Финансово-правовое регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации. М., 2004.

Бадулин О.Г. Обеспечение уплаты таможенных платежей // Право и экономика. 2004. № 7.

Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование. М.: Статут, 2005.

Кауфман М.А. Таможенно-тарифное регулирование внешнеэкономической деятельности (на примере рынка продовольственной продукции). М., 2004.

Лодыженский К. История русского таможенного тарифа. СПб., 1889

Осинцев Д.В. О некоторых вопросах исчисления и взимания таможенных платежей, или «двойной отжим» // Российский юридический журнал. 2010. № 2. С. 166 - 167.

Петраченко Т.Р. Проблемы уплаты таможенных платежей через банковский счет // Право: теория и практика. 2004. № 13.

Трошкина Т.Н. Правовые принципы таможенно-тарифного регулирования // Правоведение. 2003. № 1.

Тюнин В.И. Уклонение от уплаты таможенных платежей // Юрист. 2005. № 4.

Таранов А.В. К вопросу о принудительном взыскании таможенных платежей с физических лиц // Финансовое право. 2010. № 8. С. 36 - 39.

Свинухов В.Г., Сенотрусова С.В. Правовое регулирование уплаты таможенных сборов // Право и экономика. 2010. № 10. С. 59 - 63.