4. По участку формирования себестоимости

Задача 1

В ходе ревизии установлено следующее:

1. В третьем квартале 2008 г. организация ООО «Вираж» оказывала организации ОАО «Теплостройсервис» услуги по подбору кадров. Документы, подтверждающие прием на работу сотрудников, предоставленных организацией ООО «Вираж», ревизорам не представлены.

Проверке представлены Договор № 34 от 03.07.08 г. на сумму 12 600 руб., Счет-фактура № 45 от 27.07.08 г. на сумму 12 600 руб. (в т.ч. НДС- 1 922 руб.), п\п № 56 от 30.07.08 г. на сумму 12 600 руб.

В бухгалтерском учете сделаны следующие проводки:

Д 26 – К 60 -10 678 руб., Д 68 – К 60 – 1 922 руб.

2. В 2008 г. организация оказывала услуги по предоставлению в аренду помещений организации ООО «Простор» (Договор №12 от 28.12.07 г. на 12 000 руб. в месяц). В услуги по аренде помещений оплата электроэнергии, абонентской платы за телефон и междугородних переговоров не входит. Дополнительного соглашения заключено не было.

Вышеперечисленные услуги в 2008 г. транзитом были оказаны арендатору и организация ОАО «Теплостройсервис» оплатила за Арендатора расходы электроэнергии, абонентскую плату за телефон и междугородние переговоры на общую сумму 12 717 руб.:

- за 1 кв. 2008 г. в сумме 2 178 руб.,

- за 2 кв. 2008 г. в сумме 2 650 руб.,

- за 3 кв. 2008 г. в сумме 3 900 руб.,

- за 4 кв. 2008 г. в сумме 3 989 руб.

Проверке представлены следующие документы:

От ОАО «Ленэнерго»:

Счет № 234 от 03.04.08 г. на сумму 1 200 руб., счет-фактура № 23 от 03.04.08 г. на сумму 1 200 руб. (в т.ч. НДС- 183 руб. ), п\п № 23 от 08.04.08 г. на сумму 1 200 руб.

Счет № 345 от 03.07.08 г. на сумму 1 400 руб., счет-фактура № 38 от 03.07.08 г. на сумму 1 400 руб. (в т.ч. НДС- 214 руб.), п\п № 42 от 08.07.08г на сумму 1 400 руб.

Счет № 432 от 03.10.08 г. на сумму 2 200 руб., счет-фактура № 54 от 03.10.08 г. на сумму 2 200 руб. (в т.ч. НДС- 336 руб.), п\п № 57 от 08.10.08 г. на сумму 2 200 руб.

Счет № 537 от 03.01.09 г. на сумму 3 300 руб., счет-фактура № 67 от 03.01.09 г. на сумму 3 300 руб.( в т.ч. НДС- 503 руб.), п\п № 81 от 08.01.09 г. на сумму 3 300 руб.

От ОАО «Телеком»:

Счет № 235 от 03.04.08 г. на сумму 978 руб., счет-фактура № 21 от 03.04.08 г. на сумму 978 руб. ( в т.ч. НДС- 149 руб.), п\п № 21 от 08.04.08 г. на сумму 978 руб.

Счет № 345 от 03.07.08 г. на сумму 1 250 руб., счет-фактура № 37 от 03.07.08 г. на сумму 1 250 руб.( в т.ч. НДС - 191 руб.), п\п № 41 от 08.07.08 г. на сумму 1 250 руб.

Счет № 445 от 03.10.08 г. на сумму 1 700 руб., счет-фактура № 56 от 03.10.08 г. на сумму 1 700 руб., (в т.ч. НДС- 259 руб.), п\п № 58 от 08.10.08 г. на сумму 1 700 руб.

Счет № 576 от 03.01.09 г. на сумму 689 руб., счет-фактура № 68 от 03.01.09 г. на сумму 689 руб., (в т.ч. НДС - 105 руб.), п\п № 87 от 08.01.09 г. на сумму 689 руб.

Организация ООО «Простор» не возместила вышеназванные расходы.

В бухгалтерском и налоговом учете данные расходы были отнесены на счета затрат.

Вопросы:

1. Подсчитайте налоговые риски.

2. Отразите нарушения в Акте ревизионной проверки.

3. Какое решение должно быть принято по итогам ревизии? Сделайте бухгалтерские проводки.

Задача 2

При проверке представительских расходов выяснилось следующее. В целях увеличения доходов организации (в 2009 г. выручка составила 1 545 млн. руб.) и увеличения размера оплаты труда (в 2009 г. фонд оплаты труда составил 140 млн. руб.) на основании Приказа руководителя ОАО «Теплостройсервис» велись переговоры с организацией ОАО «Инженерные системы» - юридическим лицом по законодательству Белоруссии. Переговоры велись заместителем руководителя организации Петровым А.А.

При проведении переговоров было израсходовано 40 200 руб.

Из отчета Петрова А.А. следовало, что денежные средства были потрачены на:

- авиабилет до Минска представителя организации ОАО «Инженерные системы» - 5 000 руб.;

- оплату проживания прибывшего представителя - 24 500 руб.;

- обед в ресторане - 7 000 руб.;

- аренду автомобиля представительского класса - 3 000 руб.;

- посещение «ЛенЭкспо» - 700 руб;

Все расходы подтверждены правильно оформленными расходными первичными документами.

При проверке рекламных расходов выяснилось:

- на изготовление рекламных стендов организацией было израсходовано 45 800 руб. Рекламные стенды изготавливались организацией ООО «Реклама-сервис» по Договору №67 от 08.02.08 г. Проверке представлены Акт №56 от 17.02.09 г. на сумму 45 800 руб., счет-фактура № 12 от 17.02.09 г. на сумму 45 800 руб. (в т.ч. НДС- 6 986 руб.).

В бухгалтерском учете сделаны проводки.

Д 26 – К 60 на сумму 38 814 руб., Д 68 – К 60 на сумму 6 986 руб.

- на приобретение призов организацией было израсходовано 37 000 руб. Призы приобретались у ООО «Антилопа» по Договору № 67 от 05.02.09 г. Проверке представлены Накладная № 48 от 08.02.09 г. на сумму 37 000 руб., счет-фактура № 65 от 08.02.09 г. на сумму 37 000 руб. (в т.ч. НДС -5 644 руб.).

В бухгалтерском учете сделаны проводки

Д 26 – К 60 на сумму 31 356 руб., Д 68 – К 60 на сумму 5 644 руб.).

Вопросы:

1. Отразите нарушения в Акте ревизионной проверки.

2. Подсчитайте налоговые риски.

3. Какое решение должно быть принято по итогам ревизии? Сделайте бухгалтерские проводки.