3. По участку расчетов с подотчетными лицами

Задача 1

Проверка подотчетных лиц показала, что из кассы организации денежные средства выдавались под отчет. Средства выдавались на командировочные расходы, на приобретение материалов, на оплату услуг сторонних организаций. Дебиторская задолженность по расчетам с подотчетными лицами по состоянию на 10.04.08 г. составляет 653 241 руб.

Из них, на 10.04.08г на протяжении длительного периода не возвращены подотчетные суммы и не представлены оправдательные документы следующими лицами:

Николаевым А.А. - 43 000 руб. с 06.12.08г

Сидоровым Л.Н. - 59 000 руб. с 03.10.08г

Вересовым Ю.А. - 91 200 руб. с 15.02.09г

Крикуновым И.В. - 85 000 руб. с 26.03.08г

Юрским Т.В - 100 000 руб. с 01.01.09г

76 тыс. руб. с 08.02.08г

В обоснование ряда сумм были представлены авансовые отчеты:

-авансовый отчет №14 от 10.02.2009 г. от Николаева А.А., вид расходов Николаева А.А. – хозяйственный инвентарь

К авансовому отчету приложен товарный чек без номера и печати от января 2009 г. на сумму 34 000 руб., в котором указано: «стулья -5 шт.», чек ККМ на сумму 34 000 руб. от 17.01.2009 г. В авансовом отчете сделана запись: Д 20 – К 71 -34 000 руб.;

- авансовый отчет №15 от 30.01.2009 г. от Вересова Ю.А.

К авансовому отчету приложена квитанция к приходному кассовому ордеру на сумму 91 200 руб., в т ч НДС - 13 912 руб., накладная № 2134 от 14.01.2009 г. («стол -5 шт»). В авансовом отчете сделаны записи:

Д 20 – К 71 -77 300 руб., Д 68 – К 71 -13 912 руб.;

- расходный кассовый ордер № 7 от 12.03.2009 г. от Крикунова И.В. на сумму 85 000 руб. В графе «Основание» значится «Хозяйственные расходы». К расходному кассовому ордеру приложено Заявление с просьбой выдать 85 000 руб. на приобретение компьютеров. В расходном кассовом ордере указан дебет корреспондирующего счета -71.

При инвентаризации, проведенной в ходе ревизии, выяснилось, что компьютеры, приобретенные И.В. Крикуновым, не числятся в бухгалтерском учете и их нет в наличии.

Вопросы:

1. Отразите нарушения в Акте ревизионной проверки.

2. Какое решение должен принять руководитель по итогам ревизии? Сделайте бухгалтерские проводки.

3. Подсчитайте налоговые риски.

Задача 2

В ходе ревизии выяснилось, что при оформлении первичных документов по приобретению канцелярских товаров у ООО «Канцлер» в бухгалтерию организации были сданы авансовые отчеты следующими сотрудниками организации:

Пушиным О.Т. а\о № 34 от 05.09.08 г. на сумму 21 000 руб.

Абиевым Н.П а\о № 37 от 06.09.08 г. на сумму 12 000 руб.

Болдиным Е.Т. а\о № 43 от 16.09.08 г. на сумму 35 000 руб.

Авансовые отчеты были проведены в бухгалтерском учете в сентябре 2008 г. следующими проводками:

Д 26 – К 71 -17 797 руб., Д 68 – К 71 – 3 203 руб.

Д 26 – К 71 -10 169 руб., Д 68 – К 71 – 1 831 руб.

Д 26 – К 71 - 29 662 руб., Д 68 – К 71 - 5 338 руб.

Авансовые отчеты не подписаны руководителем, главным бухгалтером, самим подотчетным лицом.

При оформлении авансового отчета № 7 от 05.03.09 г. на сумму 48 500 руб. сотрудник организации Болдин П.Л. к авансовому отчету приложил следующие документы:

- за выполнение копировальных работ у организации ООО «Промарт» на сумму 38 675 руб. (счет № 32 от 01.02.09 г., квитанция к приходному кассовому ордеру без номера и даты, счет-фактура №87 от 04.03.09 г., акт № 85 от 04.03.09 г.).

В бухгалтерском учете сделаны проводки:

Д 20 – К 71 -32 776 руб., Д 68 – К 71 -5 899 руб.

- за выполнение копировальных работ у организации ООО «Ромул» на сумму 9 825 руб. (счет № 21 от 01.04.09 г., квитанция к приходному кассовому ордеру № 32 от 01.04.09 г., счет-фактура № 097от 01.04.09 г., акт №56 от 01.04.09 г.)

Организация ОАО «Теплостройсервис» располагает техническими средствами в достаточном количестве для полного обеспечения потребностей организации в услугах ксерокопирования и выполнении других аналогичных работ.

Вопросы:

1. Какое решение должен принять руководитель по итогам

ревизии? Сделайте бухгалтерские проводки.

2. Подсчитайте налоговые риски.

3. Отразите нарушения в Акте ревизионной проверки.