1. По участкам учета, сохранности и движения основных средств и материальных ценностей

Задача 1

В ходе ревизии выяснилось, что в первом квартале 2009 г. для увеличения объемов выполненных работ организация приобрела новую автодорожную технику – трубоукладчик у организации ОАО «Автодорожная техника» по Договору № 4 от 17.01.09 г.

Проверке представлены все соответствующие документы:

- товарно-транспортная накладная № 0023 от 25.01.09 г. на сумму 17,0 млн. руб.,

- счет-фактура № 51 от 25.01.09 г. на 17,0 млн. руб. (в т.ч. НДС-2,6 млн. руб.),

- акт приема-передачи № 21 от 28.01.09 г. на сумму 17,0 млн. руб.,

- платежное поручение№56 от 26.01.2009 г.

В связи со спецификой выполняемых организацией работ возникла необходимость замены некоторых узлов и агрегатов трубоукладчиков. Нужный агрегат (навесное оборудование) был приобретен и заменен собственными силами организации.

В этом же квартале техника введена в эксплуатацию.

Стоимость трубоукладчика - 17,0 млн. руб. (в т ч НДС-2,6 млн. руб.)

Стоимость вновь установленного навесного оборудования – 4,0 млн. руб.

Стоимость материалов – 58, 9 тыс. руб.

При инвентаризации имущества ревизорами выявлены излишки имущества. По оценке привлеченного эксперта стоимость установленного инвентаризацией имущества составила - 2 ,3 млн. руб.

Вопросы:

1. Укажите наименование недостающего имущества.

2. Рассчитайте налоговые риски.

3. Отразите нарушения в Акте ревизионной проверки.

4.Какое решение должно быть принято по итогам ревизии? Сделайте бухгалтерские проводки.

Задача 2

В ходе ревизии ремонтно-строительных работ по реконструкции помещения цеха № 4, осуществленных в первом квартале 2009 г. хозяйственным способом, было выявлено, что фактическая стоимость работ превысила сметную стоимость на 176 600 руб. за счет увеличения расходов на материалы.

При проверке требований на списание выяснилось, что на ремонт было списано листов гипсокартона на 56 листов (975 руб. за лист), алюминиевого уголка на 25 м (цена 1 м. - 400 руб. за м.), напольной керамической плитки на 60 м. кв. (цена за 1 кв. м. - 1 200 руб.), галогеновых светильников - на 25 шт. (1 600 руб. за штуку) больше, чем по смете.

Привлеченные эксперты в своем экспертном заключении указали, что вышеуказанные списанные материалы не были использованы при ремонте.

Из объяснительных записок заведующего складом и начальника строительного цеха следует, что вышеуказанные материалы были отпущены со склада дополнительно взамен забракованных.

Ревизор предложил стоимость утраченных ценностей удержать из заработной платы заведующего складом и начальника строительного цеха.

В бухгалтерском и налоговом учете стоимость ремонтно-строительных работ увеличила стоимость здания цеха № 4.

Вопросы:

1. Обоснуйте правомерность предложения ревизора.

2. Рассчитайте налоговые риски.

3. Отразите нарушения в Акте ревизионной проверки.

4. Какое решение должно быть принято по итогам ревизии? Сделайте бухгалтерские проводки.

2. По участку учета кассовых операций

Задача 1

Ревизорами установлено, что при проверке кассы, проведенной 10.04.2009г в присутствии кассира и главного бухгалтера, было предъявлено наличных денежных средств в сумме 135 234 руб. Сличить с остатком, выведенным по учету в кассовой книге, не представляется возможным, так как последняя запись в кассовой книге произведена 05.04.2009 г.

Предъявленные по описи и не проведенные по учету приходные и расходные документы:

- ПКО № 45 от 05.04.09г на сумму 67 978 руб.;

- ПКО № 46 от 07.04.09г на сумму 51 745 руб.;

- РКО № 35 от 08.04.09г на сумму 46 341 руб.;

- РКО № 54 от 09.04.09г на сумму 53 671 руб.,

за период с 05.04.09 г. по 09.04.09 г. сформировали остаток в кассе в сумме 542 675 руб., который не соответствует наличию денежных средств в кассе.

На представленных расходных документах отсутствует подпись руководителя организации и не указано основание выдачи денег под отчет.

Вопросы:

1. На основе приведенных данных составьте акт инвентаризации денежных средств по форме № ИНВ-15

2. Рассчитайте налоговые риски.

3. Отразите нарушения в Акте ревизионной проверки.

4. Какое решение должно быть принято по итогам ревизии? Сделайте бухгалтерские проводки.

Задача 2

Ревизорами установлено, что помещение кассы не обеспечивает надежной сохранности наличных денежных средств, так как находится совместно с бухгалтерией.

При проверке законности совершения хозяйственной операции по приобретению канцелярских товаров у ООО «Клен» за наличный расчет выявлено, что ценности не оприходованы. Приобретенные ценности проверке не представлены. Кроме того, при проверке оформления первичных документов выявлено, что расходные документы не подписаны должностными лицами:

- РКО №3 от 24.06.08г на сумму 23,7 тыс. руб.;

- РКО №4 от 24.06.08г на сумму 14,8 тыс. руб.;

- РКО №5 от 24.06.08г на сумму 7,8 тыс. руб.;

Складской учет у организации отсутствует.

В бухгалтерском и налоговом учете данные расходы были отнесены на счета затрат.

Вопросы:

1. Перечислите требования, предъявляемые к помещению кассы

2. Кем подписываются расходные кассовые документы

3. Перечислите методы контроля, примененные ревизором

4. Подсчитайте налоговые риски

5. Отразите нарушения в Акте ревизионной проверки

6. Какое решение должно быть принято по итогам ревизии? Сделайте бухгалтерские проводки.