- •Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
- •1.Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
- •2. Основные понятия
- •2.1 Периодичность проведения инвентаризации:
- •3.Подготовка имущества к инвентаризации
- •3.1. Основные средства (балансовые счета 01,02,03, 001)
- •3.2. Инвентаризация земель
- •3.3. Нематериальные активы (балансовые счета 04,05)
- •3.4. Незавершенное строительство (балансовые счета 07,08)
- •3.5. Финансовые вложения (балансовый счет 58)
- •3.6. Товарно-материальные ценности (бал. Счета 10, 41)
- •3.7 Незавершенное производство (балансовые счета 20,21,23, 44, 46)
- •3.8. Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности (балансовые счета 50, 51, 52, 55, 57, 006)
- •3.9. Расходы будущих периодов
- •3.10. Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов
- •4.Инвентаризация имущества
- •4.1 Инвентаризация основных средств (балансовые счета 01, 02 и 03, забалансовый счет 011)
- •4.2 Инвентаризация земель
- •4.3 Нематериальные активы (балансовые счета 04 и 05)
- •4.4 Оборудование к установке (балансовый счет 07)
- •4.5 Вложения во внеоборотные активы (балансовый счет 08)
- •4.6 Финансовые вложения (балансовый счет 58)
- •4.7 Материально – производственные запасы (счета 10,41,43)
- •4.7.1 Драгоценные металлы, драгоценные камни, природные алмазы и изделия из них
- •4.8 Незавершенное производство (балансовый счет 20, 21, 23)
- •4.9 Брак в производстве (счет 28)
- •4.10 Инвентаризация денежных средств, денежных документов (счета 50, 51, 52, 55, 57)
- •4.10.1 Инвентаризация денежных средств в кассе и денежных документов
- •4.10.2 Инвентаризация денежных средств в пути
- •4.10.3 Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах в банках
- •4.10.4 Инвентаризация бланков строгой отчетности (забалансовый счет 006)
- •4.11 Инвентаризация расходов будущих периодов
- •4.12 Инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов
- ••Резервы по сомнительным долгам (аналитика по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»).
- •• Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам»).
- •• Резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы расходов на ремонт основных средств»).
- •• Резерв производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.
- •• Резервы под условные факты хозяйственной деятельности (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы под условные факты хозяйственной деятельности»).
- •5.Инвентаризация обязательств
- •Целевое финансирование (балансовый счет 86)
- •Доходы будущих периодов (балансовый счет 98)
- •6 Регулирование инвентаризационных разниц
- •7.Оформление результатов инвентаризации
- •8.Перечень унифицированных форм
4.2 Инвентаризация земель
Исходными материалами для проведения инвентаризации земель служат графические, текстовые и правовые документы на земельные участки, материалы предыдущих инвентаризаций, топографические карты и планы, каталоги координат пунктов городской (поселковой) геодезической сети.
При проведении инвентаризации:
проверяется соответствие документов, удостоверяющих права юридических лиц на землю, фактическому использованию земельных участков;
выявляются неиспользуемые либо используемые не по целевому назначению земельные участки;
выявляется наличие нарушенных и отработанных земель, подлежащих рекультивации.
устанавливаются их местоположение, площадь, качественное состояние, а также причины, приведшие к выявленным изменениям состояния земель.
По результатам проведенной инвентаризации земель на каждое землепользование заводится самостоятельное дело с обосновывающими расчетами, графическим материалом, данными по вычислению площадей.
Инвентаризация земель населенных пунктов производится в соответствии с Положением о порядке проведения инвентаризации земель, утвержденным Постановлением СМ РФ от 12.07.1993 г. №659.
4.3 Нематериальные активы (балансовые счета 04 и 05)
1. Проверяется состав нематериальных активов. К нематериальным активам могут быть отнесены:
объекты интеллектуальной собственности (исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности):
исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
право пользования на программы ЭВМ и базы данных, приобретенных до 1 января 2001 года;
имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
права на «ноу-хау», приобретенные до 1 января 2001 года;
деловая репутация организации;
2. Проверяются документы, подтверждающие права на нематериальные активы:
по нематериальным активам, приобретенным за плату, необходимы договоры об уступке прав, договоры о передаче прав на использование (по нематериальным активам, приобретенным до 1 января 2001 года), акты приема-передачи;
по нематериальным активам, разработанным специалистами организации или с привлечением сторонних организаций (физических лиц) по договору подряда, необходимо иметь документальное подтверждение выполнения работ по созданию объекта нематериального актива (договоры подряда, акты приема-передачи, локальные акты организации о затратах, связанных с созданием нематериального актива).
Нематериальные активы считаются созданными в случае, если:
исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в порядке выполнения служебных обязанностей или по конкретному заданию работодателя, принадлежит организации - работодателю;
исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности, полученные автором (авторами) по договору с заказчиком, не являющимся работодателем, принадлежит организации - заказчику;
свидетельство на товарный знак или на право пользования наименованием места происхождения товара выдано на имя организации.
3. Проверяется наличие государственной регистрации на объекты интеллектуальной собственности.
4. Проверяется наличие карточек учета нематериальных активов по форме НМА-1 и правильность их ведения.
5. Проверяется правильность формирования инвентарного объекта нематериальных активов.
Инвентарным объектом считается совокупность прав, возникающих из одного патента, свидетельства, договора уступки прав и т.п. Основным признаком, по которому один инвентарный объект идентифицируется от другого, служит выполнение им самостоятельной функции в производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо использовании для управленческих нужд организации.
6. Проверяется правильность формирования первоначальной стоимости нематериальных активов:
первоначальная стоимость нематериальных активов, приобретенных за плату, определяется как сумма фактических расходов на приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации). Фактические расходы формируются в соответствии с п.6 ПБУ 14/2000;
первоначальная стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (израсходованные материальные ресурсы, оплата труда, услуги сторонних организаций по контрагентским (соисполнительским) договорам, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств, и т.п.), за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
7. Проверяется правильность установления срока полезного использования и метод начисления амортизации в соответствии с нормативными документами и учетной политикой организации.
По нематериальным активам, срок полезного использования которых невозможно определить, нормы амортизационных отчислений устанавливаются в расчете:
на десять лет (но не более срока деятельности организации) по приобретенным (созданным) до 01.01.2001 г.;
на двадцать лет (но не более срока деятельности организации) по приобретенным (созданным) после 01.01.2001 г;
не начисляется с 2008г.
8. Проверяется правильность начисления амортизации в соответствии с учетной политикой организации и Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000.
9. При выявлении нематериальных активов, не отраженных в бухгалтерском учете, комиссия должна включать их в инвентаризационную опись.
10. Заполняются инвентаризационные описи по форме ИНВ-1а в количестве двух экземпляров. Один экземпляр передается в бухгалтерию для заполнения графы «По данным бухгалтерского учета», второй экземпляр остается у лица, ответственного за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы.
11. При наличии расхождений фактического наличия нематериальных активов с данными бухгалтерского учета бухгалтер заполняет сличительную ведомость по форме ИНВ-18. При этом графы 3, 8, 10 не заполняются.
12. Сличительная ведомость результатов инвентаризации нематериальных активов по форме ИНВ-18 составляется в двух экземплярах, один из которых хранится в бухгалтерии, второй – передается лицу, ответственному за сохранность документов, удостоверяющих право организации на нематериальные активы.