
- •Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
- •1.Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
- •2. Основные понятия
- •2.1 Периодичность проведения инвентаризации:
- •3.Подготовка имущества к инвентаризации
- •3.1. Основные средства (балансовые счета 01,02,03, 001)
- •3.2. Инвентаризация земель
- •3.3. Нематериальные активы (балансовые счета 04,05)
- •3.4. Незавершенное строительство (балансовые счета 07,08)
- •3.5. Финансовые вложения (балансовый счет 58)
- •3.6. Товарно-материальные ценности (бал. Счета 10, 41)
- •3.7 Незавершенное производство (балансовые счета 20,21,23, 44, 46)
- •3.8. Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности (балансовые счета 50, 51, 52, 55, 57, 006)
- •3.9. Расходы будущих периодов
- •3.10. Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов
- •4.Инвентаризация имущества
- •4.1 Инвентаризация основных средств (балансовые счета 01, 02 и 03, забалансовый счет 011)
- •4.2 Инвентаризация земель
- •4.3 Нематериальные активы (балансовые счета 04 и 05)
- •4.4 Оборудование к установке (балансовый счет 07)
- •4.5 Вложения во внеоборотные активы (балансовый счет 08)
- •4.6 Финансовые вложения (балансовый счет 58)
- •4.7 Материально – производственные запасы (счета 10,41,43)
- •4.7.1 Драгоценные металлы, драгоценные камни, природные алмазы и изделия из них
- •4.8 Незавершенное производство (балансовый счет 20, 21, 23)
- •4.9 Брак в производстве (счет 28)
- •4.10 Инвентаризация денежных средств, денежных документов (счета 50, 51, 52, 55, 57)
- •4.10.1 Инвентаризация денежных средств в кассе и денежных документов
- •4.10.2 Инвентаризация денежных средств в пути
- •4.10.3 Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах в банках
- •4.10.4 Инвентаризация бланков строгой отчетности (забалансовый счет 006)
- •4.11 Инвентаризация расходов будущих периодов
- •4.12 Инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов
- ••Резервы по сомнительным долгам (аналитика по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»).
- •• Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам»).
- •• Резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы расходов на ремонт основных средств»).
- •• Резерв производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.
- •• Резервы под условные факты хозяйственной деятельности (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы под условные факты хозяйственной деятельности»).
- •5.Инвентаризация обязательств
- •Целевое финансирование (балансовый счет 86)
- •Доходы будущих периодов (балансовый счет 98)
- •6 Регулирование инвентаризационных разниц
- •7.Оформление результатов инвентаризации
- •8.Перечень унифицированных форм
4.9 Брак в производстве (счет 28)
1. Выявляются и пересчитываются бракованные изделия:
- по отдельным подразделениям организации;
- по видам продукции;
- по статьям расходов;
- по причинам;
- по виновникам брака.
Брак в производстве подразделяется:
по месту обнаружения:
на внутренний брак, выявленный на предприятии до отправки продукции покупателю;
на внешний брак, выявленный покупателем;
по возможности исправления (как для внутреннего, так и для внешнего):
на исправимый – брак, который можно исправить;
на неисправимый (окончательный) – брак, который невозможно исправить или исправление которого экономически нецелесообразно.
2. Проверяются потери от брака продукции, включаемые в себестоимость того изделия, по которому обнаружен брак.
3. Проверяются потери от брака по индивидуальным и мелкосерийным заказам. Потери от брака включаются в незавершенное производство этого заказа при условии, что данный заказ еще не закончен производством.
4. Проверяется документальное оформление обнаруженного брака. Брак оформляется:
- либо актом, в котором указываются затраты на брак и сумма потерь;
- либо первичными документами по учету выработки, где предусматриваются специальные показатели: количество годной и бракованной продукции, статьи калькуляции неисправного брака и суммы, подлежащие удержанию с виновных лиц.
5. Проверяются расходы по исправлению:
внутреннего исправимого брака:
материальные затраты (стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов);
затраты на оплату труда;
отчисления на социальные нужды;
прочие затраты (доля общепроизводственных расходов, расходов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования, приходящаяся на забракованную продукцию, определяемая по той же методике, которая закреплена в учетной политике и принимается на предприятии для распределения этих расходов между произведенной продукцией).
внутреннего неисправимого брака:
себестоимость вычитается из общей себестоимости продукции по тем же статьям, по которым ранее в нее была включена. Забракованная продукция, которая не подлежит исправлению, изымается из производства.
6. Проверяются расходы по потерям от брака, подлежащие взысканию с работников, виновных в браке:
- по исправимому браку – стоимость исправления;
- по неисправимому браку – стоимость материалов за вычетом отходов, сумма основной заработной платы. При этом следует учитывать требования ст.137 и ст.138 ТК РФ.
7. Заполняются инвентаризационные описи в количестве двух экземпляров: один экземпляр передается в бухгалтерию для заполнения сличительной ведомости, второй экземпляр остается у материально ответственного лица.
4.10 Инвентаризация денежных средств, денежных документов (счета 50, 51, 52, 55, 57)
Во время инвентаризации операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов не производятся.
4.10.1 Инвентаризация денежных средств в кассе и денежных документов
1. Инвентаризационная комиссия получает два экземпляра описи по форме №ИНВ-15.
2. Материально ответственное лицо дает расписку о сдаче приходных и расходных документов в бухгалтерию и оприходовании и списании денежных средств, поступивших под его ответственность. Текст расписки приведен в описи.
3. Проверяется фактическое наличие денежных знаков путем полного пересчета наличных денег. Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу на дату проведения инвентаризации по каждому виду валюты. Данные подсчета заносятся в опись по видам валют (рубли, долл. США, евро и др.).
4. Проверяется фактическое наличие денежных документов (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, оплаченные авиабилеты и др.). Денежные документы пересчитываются и записываются в опись по каждому виду денежных документов.
5. Проверяется фактическое наличие ценных бумаг. Данные об их общей стоимости по номиналу записываются в опись № ИНВ-15 (данные по видам ценных бумаг заносят в опись № ИНВ-16 при инвентаризации счета 58 «Финансовые вложения»).
6. В опись № ИНВ-15 заносятся учетные данные по счету 50 «Касса».
7. Фактическое наличие сопоставляется с данными бухгалтерского учета по видам денежных средств: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы» и др.
8. Определяется результат инвентаризации.