- •Выполнение работ по инвентаризации имущества и финансовых обязательств организации
- •1.Нормативные документы, регулирующие порядок проведения инвентаризации
- •2. Основные понятия
- •2.1 Периодичность проведения инвентаризации:
- •3.Подготовка имущества к инвентаризации
- •3.1. Основные средства (балансовые счета 01,02,03, 001)
- •3.2. Инвентаризация земель
- •3.3. Нематериальные активы (балансовые счета 04,05)
- •3.4. Незавершенное строительство (балансовые счета 07,08)
- •3.5. Финансовые вложения (балансовый счет 58)
- •3.6. Товарно-материальные ценности (бал. Счета 10, 41)
- •3.7 Незавершенное производство (балансовые счета 20,21,23, 44, 46)
- •3.8. Денежные средства, денежные документы и бланки строгой отчетности (балансовые счета 50, 51, 52, 55, 57, 006)
- •3.9. Расходы будущих периодов
- •3.10. Инвентаризация резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов
- •4.Инвентаризация имущества
- •4.1 Инвентаризация основных средств (балансовые счета 01, 02 и 03, забалансовый счет 011)
- •4.2 Инвентаризация земель
- •4.3 Нематериальные активы (балансовые счета 04 и 05)
- •4.4 Оборудование к установке (балансовый счет 07)
- •4.5 Вложения во внеоборотные активы (балансовый счет 08)
- •4.6 Финансовые вложения (балансовый счет 58)
- •4.7 Материально – производственные запасы (счета 10,41,43)
- •4.7.1 Драгоценные металлы, драгоценные камни, природные алмазы и изделия из них
- •4.8 Незавершенное производство (балансовый счет 20, 21, 23)
- •4.9 Брак в производстве (счет 28)
- •4.10 Инвентаризация денежных средств, денежных документов (счета 50, 51, 52, 55, 57)
- •4.10.1 Инвентаризация денежных средств в кассе и денежных документов
- •4.10.2 Инвентаризация денежных средств в пути
- •4.10.3 Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах в банках
- •4.10.4 Инвентаризация бланков строгой отчетности (забалансовый счет 006)
- •4.11 Инвентаризация расходов будущих периодов
- •4.12 Инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей, оценочных резервов
- ••Резервы по сомнительным долгам (аналитика по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»).
- •• Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы на предстоящую оплату отпусков работникам»).
- •• Резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных) (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы расходов на ремонт основных средств»).
- •• Резерв производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства.
- •• Резервы под условные факты хозяйственной деятельности (аналитика по счету 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резервы под условные факты хозяйственной деятельности»).
- •5.Инвентаризация обязательств
- •Целевое финансирование (балансовый счет 86)
- •Доходы будущих периодов (балансовый счет 98)
- •6 Регулирование инвентаризационных разниц
- •7.Оформление результатов инвентаризации
- •8.Перечень унифицированных форм
4.7 Материально – производственные запасы (счета 10,41,43)
1. Инвентаризационная (рабочая) комиссия проверяет фактическое наличие материально-производственных запасов путем обязательного пересчета (перемеривания или перевешивания).
2. Материально-производственные запасы пересчитываются в порядке расположения ценностей в данном помещении по методу «слева направо и сверху вниз».
3. Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны. Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в ящике (шкафу, сейфе) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.
4. При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях и только с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации материально-производственные запасы могут отпускаться материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии.
Эти ценности заносятся в отдельную опись под наименованием «Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации». Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии.
5. При большом количестве материально-производственных запасов, когда инвентаризация не может быть завершена в течение одного дня, члены инвентаризационной комиссии заполняют форму ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык». Ярлык заполняется в одном экземпляре и хранится вместе с пересчитанными товарно-материальными ценностями по месту их нахождения.
Если товарно-материальные ценности находятся в разных помещениях, то после проведения инвентаризации вход в каждое помещение опечатывается.
После того, как все материально-производственные запасы в месте их хранения будут пересчитаны, члены инвентаризационной комиссии собирают ярлыки для заполнения описи по форме ИНВ-3.
6. Выявляются материально-производственные запасы, не пригодные к дальнейшему использованию, которые заносятся в отдельные инвентаризационные описи. Составляется акт (произвольная форма), в котором указываются причины, приведшие к порче материально-производственных запасов. Акт подписывают все члены комиссии и материально ответственное лицо.
7. Выявляются неотфактурованные поставки. Неотфактурованными поставками считаются поступившие материальные запасы, на которые отсутствуют расчетные документы.
8. Уточняются остатки товарно-материальных ценностей, числящихся на счетах на дату предоставления последнего материального отчета.
9. Выявляются количество и стоимость товарно-материальных ценностей, которые в момент инвентаризации находятся в пути. Составляется «Акт инвентаризации товарно–материальных ценностей, находящихся в пути» (форма ИНВ-6).
Акт составляется в двух экземплярах на основании документов, подтверждающих нахождение товарно-материальных ценностей в пути. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается в комиссии.
10. Выявляются товарно-материальные ценности отгруженные, но не оплаченные. Составляется «Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных» (форма ИНВ-4).
При этом форма ИНВ-4 заполняется отдельно:
на товарно-материальные ценности отгруженные, срок оплаты которых не наступил;
на товарно-материальные ценности отгруженные, но не оплаченные покупателями в срок;
на товарно-материальные ценности отгруженные, право собственности на которые к покупателю переходит в особом порядке (при использовании балансового счета «Товары отгруженные»).
В графе 16 «Примечание» по каждой отдельной отгрузке приводится наименование покупателя. Данные сверяются с инвентаризацией расчетов с поставщиками (счет 60) и количеством отгруженных товаров (счет 45).
В случае перехода права собственности на отгруженные товарно-материальные ценности в особом порядке данные для заполнения графы 13 пересчитываются в договорные, контрактные цены.
Акт составляется в двух экземплярах, один из которых передается в бухгалтерию, второй экземпляр остается у материально ответственного(ых) лица (лиц).
11. Выявляются товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение. Проверяются договоры, первичные документы, подтверждающие ответственное хранение, акты сверки с поклажедателями и др.
12. Составляется инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей, принятых на ответственное хранение (форма ИНВ-5).
Опись составляется в двух экземплярах. Один экземпляр описи передается в бухгалтерию, второй - остается у материально ответственного(ых) лица (лиц).