2. Валютные счета и коды некоторых валют

Счета для учета валютных средств относятся к тем же балансовым счетам, что и рублевые. Исключениями являются корреспондентский счет в ЦБ (30102), ЛОРО счета банков-нерезидентов (30111, 30112, 30113) и, соответственно, НОСТРО счета в банках-нерезидентах (30114,30115). Так как РКЦ не проводит валютных платежей, корр. счетов в валюте в РКЦ не бывает.

30111 (П) - Корреспондентские счета банков - нерезидентов в рублях;

30114 (А) - Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ;

Счетов прибылей и убытков в валюте не бывает. Счета доходов и расходов в валюте могут быть, но на конец дня все доходы и расходы должны переноситься в рублевую плоскость.

Таким образом, счета рублевые и валютные одного вида отличаются только кодом валюты. Например:

40702810200010000001 рублевый расчетный счет клиента

40702840400010000001 долларовый текущий счет клиента

40702978700010000001 текущий счет клиента в ЕВРО

Коды валют с 1997 года соответствуют международному стандарту кодирования валют (до этого были буквенные коды).

Учет валюты ведется в номинале и рублевом эквиваленте, т.к. с одной стороны представляет интерес консолидированная отчетность (по сумме всех валют, а как их сложить, если не пересчитать в одну валюту), а с другой стороны, хочется знать сколько, например, в сейфе кассы долларов и сколько ЕВРО. По Инструкции №61 аналитический учет валютных счетов ведется в валюте и рублевом эквиваленте.

3. Работа с валютой

Итак, пусть у нас имеется баланс в рублях

RUR	А	П
20202810	1250
30102810	2000
40702810		3000
70601810		250
Итого	3250	3250

После получения валютной лицензии были сделаны следующие проводки (текущий курс ЦБ 1 $ =25 руб.):

Д 20202840 К 40702840 70$ (1750 н.э.)

Д 30114840 К 40807840 80$ (2000 н.э.)

Теперь у нас имеется баланс в долларах США

$	А	П
20202840	70
30114840	80
40702840		70
40807840		80
Итого	150	150

И в нац. эквиваленте получим (текущий курс ЦБ 1 $ =25 руб.)

$(н.э.)	А	П
20202840	1750
30114840	2000
40702840		1750
40807840		2000
Итого	3750	3750

Тогда консолидированный баланс будет выглядеть следующим образом:

RUR	А	П
20202	3000
30102	2000
30114	2000
40702		4750
40807		2000
70601		250
Итого	7000	7000

Балансы в валюте, рублях и консолидированный можно представить в виде таких схем:

А

П

А

П

И консолидированный баланс

Однако, клиент банка вправе принести валюту и положить на рублевый счет. Эта операция должна быть выполнена следующей проводкой:

Д 20202840 10$

К 40702810 250 руб.

Проводки в разных валютных плоскостях называются прямыми.

Тогда в конце дня имеем следующий баланс в рублях:

RUR	А	П
20202810	1250
30102810	2000
40702810		3250
70601810		250
Итого	3250	3500

и в долларах США

$	А	П
20202840	80
30114840	80
40702840		70
40807840		80
Итого	160	150

В нац. эквиваленте получим

$(н.э.)	А	П
20202840	2000
30114840	2000
40702840		1750
40807840		2000
Итого	4000	3750

Консолидированный баланс:

RUR	А	П
20202	3250
30102	2000
30114	2000
40702		5000
40807		2000
70601		250
Итого	7250	7250

Таким образом, баланса в валютных плоскостях в банке, как правило, нет, а консолидированный баланс всегда есть.