3.6.2.6.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки "Налоги на прибыль (доходы)"

Значение показателя по строке "Налоги на прибыль (доходы)" за отчетный период определяется на основе данных аналитического учета по счету 99 в части перечисленных выше налогов и платежей <*>.

┌──────────────┐ ┌────────────────────────────────┐ ┌─────────────────┐

│Строка "Налоги│ │Оборот по дебету счета 99 в │ │Оборот по кредиту│

│на прибыль │ │корреспонденции со счетом 68 <*>│ │счета 99 в │

│(доходы)" │ │(в части начисленных за отчетный│ │корреспонденции │

│Отчета о │ │период налога на прибыль, │ │со счетом 68 <*> │

│прибылях и │ │налогов, уплачиваемых при │ │(в части налога │

│убытках │ = │применении налоговых │ - │на прибыль к │

│ │ │спецрежимов, налога на игорный │ │уменьшению за │

│ │ │бизнес, штрафов за нарушение │ │предыдущие │

│ │ │налогового законодательства, │ │налоговые │

│ │ │доначислений по налогу на │ │периоды) │

│ │ │прибыль за предыдущие налоговые │ │ │

│ │ │периоды) │ │ │

└──────────────┘ └────────────────────────────────┘ └─────────────────┘

--------------------------------

<*> Если организация - субъект малого предпринимательства применяет ПБУ 18/02, то при определении показателя строки "Налоги на прибыль (доходы)" учитываются также дебетовый и кредитовый обороты по счету 99 в корреспонденции со счетами 09 "Отложенные налоговые активы" и 77 "Отложенные налоговые обязательства" соответственно.

Если в части перечисленных выше операций дебетовый оборот по счету 99 превышает кредитовый, то показатель по строке "Налоги на прибыль (доходы)" приводится в круглых скобках.

Показатель строки "Налоги на прибыль (доходы)" (за аналогичный отчетный период 2011 г.) может быть определен на основании данных Отчета о прибылях и убытках за этот отчетный период 2011 г., а именно суммированием показателей по строкам 2410 "Текущий налог на прибыль" <**> и 2460 "Прочее".

--------------------------------

<**> В случае применения ПБУ 18/02 помимо показателей строк 2410 и 2460 суммируются также показатели по строкам 2430 "Изменение отложенных налоговых обязательств" и 2450 "Изменение отложенных налоговых активов".

3.6.2.7.1. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)"

При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой прибыли (чистого убытка) отчетного периода определяется как сальдо счета 99 "Прибыли и убытки" на конец отчетного периода (Инструкция по применению Плана счетов). Кредитовое сальдо по счету 99 соответствует чистой прибыли, а дебетовое сальдо по счету 99 - чистому убытку (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).

┌─────────────────────────────────────────────────────┐ ┌───────────────┐

│Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о │ = │Сальдо счета 99│

│прибылях и убытках │ │ │

└─────────────────────────────────────────────────────┘ └───────────────┘

При составлении годовой бухгалтерской отчетности сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года равна обороту по счету 99 в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (Инструкция по применению Плана счетов).

┌──────────────────────────────────────────────────┐ ┌──────────────────┐

│Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)" Отчета о │ │Оборот по счету 99│

│прибылях и убытках │ = │в корреспонденции │

│ │ │со счетом 84 │

└──────────────────────────────────────────────────┘ └──────────────────┘

Величина чистой прибыли (убытка) по данным бухгалтерского учета должна совпадать с величиной чистой прибыли (убытка), определенной расчетным путем на основании показателей Отчета о финансовых результатах.

Полученный убыток показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Показатель строки 2400 "Чистая прибыль (убыток)" за аналогичный отчетный период предыдущего года переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.