22. Налоговый контроль: формы и методы.

Налоговый контроль = проверка полноты, правильности и своевременности уплаты налогов.

Органы налогового контроля = ФНС (налоговая), ФТС (таможенная), МВД (1 спец.департамент), аудиторские фирмы.

Формы налогового контроля:

- учёт налогоплательщиков = все налогоплательщики должны встать на учёт

- получение объяснений от налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов

- проверка данных учёта и отчётности

- осмотр и обследование помещений и территорий, используемых налогоплательщиком

- налоговые проверки (основная форма налогового контроля) = камеральные, выездные, встречные

- специализированные формы учёта крупнейших налогоплательщиков

- контроль акцизных складов

- контроль соответствия крупных расходов физических лиц их доходам.

Метод налогового контроля – это конкретный способ, приём проверки законности хозяйственных операций, правильности их отражения в документах, обнаружения правонарушений и преступлений.

23. Налоговое администрирование: цели, методы. Задачи и принципы планирования налоговых платежей.

Налоговое администрирование = динамически развивающаяся система управления налоговыми отношениями, координирующая деятельность налоговых органов в условиях рыночной экономики.

В соответствии с законными и подзаконными актами, регламентирующими организацию работы налоговой системы, её главными задачами является контроль за:

- исполнением налогового законодательства;

- правильностью исчисления налогов;

- полнотой исчисления налогов;

- своевременностью внесения налогов и иных платежей.

Методы налогового администрирования:

- планирование;

- учёт;

- регулирование;

- контроль.

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законами средства, приёмы и способы для максимального сокращения налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как организацию деятельности хозяйствующих субъектов с целью минимизации налоговых обязательств в рамках закона. Под этим понимается максимально полное и правильное использование всех разрешенных законом льгот, оценка позиции налоговой администрации и основных направлений налоговой и инвестиционной политики государства.

Цель налогового планирования = обеспечение потребностей бюджета путем определения объема изъятия финансовых ресурсов по плательщикам налогов, а также оптимизация налогового регулирования и налогового контроля.

Выделяют виды налогового планирования: стратегическое и текущее.

Стратегическое планирование + прогнозирование, главной целью которого являются прогноз и оценка налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней.

Текущее планирование (оперативное и краткосрочное) = позволяет решать более конкретные задачи, такие как:

- определение налоговых баз по видам налогов и сборов;

- расчёт объемов доходов и определение уровней собираемости конкретных налогов и сборов;

-оценка состояния задолженности (недоимки) по налоговым платежам по видам налогов, налогоплательщикам.

Учет в системе налогового администрирования = нацелен на задачи:

- регистрация и учет налогоплательщиков;

- прием и обработка деклараций и отчетности;

- учет налоговых поступлений и задолженностей;

- учет использования средств на содержание налоговых органов;

- бухгалтерский анализ и контроль.

Контроль в системе налогового администрирования. Основные цели налогового контроля - противодействие уходу от налогов и обеспечение устойчивого поступления бюджетных доходов.

Форма налогового контроля – способ организации контрольных действий, комплекс мероприятий, осуществляемые налоговыми органами на постоянной основе. Формы налогового контроля:

- учёт налогоплательщиков;

- получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;

- проверка данных учёта и отчётности;

- осмотр и обследование помещений и территорий, используемых для извлечения дохода;

- налоговые проверки;

- специализированные формы учёта крупнейших налогоплательщиков;

- контроль акцизных складов;

- контроль соответствия крупных расходов физических лиц их доходам.

Регулирование в системе налогового администрирования. Целью является достижение равновесия общественных, корпоративных и личных экономических интересов участников налоговых отношений. Налоговое регулирование преследует интересы государства в бюджетно-налоговой сфере, т.е. направлено на максимальное обеспечение общественных интересов. Формы налогового регулирования:

- система налогового стимулирования;

- оптимизация налоговых ставок;

- система налоговых льгот и меры санкционного действия.

Система налогового стимулирования предполагает:

- изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени;

- предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога;

- предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.

Система налогового стимулирования предполагает:

- изменение сроков уплаты налога и сбора, а также пени;

- предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налога;

- предоставление налогового кредита или инвестиционного налогового кредита.

Оптимизация налоговых ставок занимает особое место в налоговом регулировании. Целью оптимизации налоговых ставок является достижение относительного равновесия между налоговыми функциями - фискальной и регулирующей.

К налоговым льготам относятся:

- льготы, предоставляемые посредством сокращения налоговой базы;

- льготы, предоставляемые посредством уменьшения налоговой ставки.