Налоги ч.2

13. Прямые налоги с юридических лиц - это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов (заработной платы, прибыли, процентов) или с имущества налогоплательщика (земли, строений, ценных бумаг).

1) Налог на прибыль организаций:

Субъект = организации

Налоговая база = прибыль (разница доходов и расходов)

Налоговый период = 1год

Налоговая ставка = 20%

Порядок начисления = налогоплательщиком самостоятельно

Отчётный период = ежеквартально, не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом; за год - до 28.03.

Срок уплаты = авансом и ежемесячно до 28числа след.месяца как 1/3 от суммы уплаченного в предыдущем квартале налога на прибыль

Распределение = 2% в федеральный, 18% в бюджет субъекта

Льготы = сельхозпроизводители, не перешедшие на единую систему для с/х производителей – 18%.

2) Налог на имущество организаций:

Субъект = российские и иностранные организации

Объект = движимое и недвижимое имущество на балансе как основные средства для российских и иностранных; недвижимое для иностранных, не ведущих деятельность на территории РФ

Налоговая ставка = вводится законом субъекта РФ и действует на его территории, но не может превышать 2.2%, установленные НК РФ

Налоговый период = 1 календарный год

Отчётный период = ежеквартально:

- за 1квартал до 30-ого числа следующего месяца

- за полугодие 30-ого числа следующего месяца

- за 9месяцев 30-ого числа следующего месяца

- за год – до 30.03 следующего года.

Налоговая база = среднегодовая стоимость имущества или инвентаризационная стоимость (для организаций, не осуществляющих деятельность на 01.01 года)

Порядок исчисления = налогоплательщиком самостоятельно, ежеквартально, в порядке отчётности

Срок уплаты = устанавливается законом субъекта РФ (как правило, ежеквартально)

Распределение налога = в бюджет субъекта по месту нахождения имущества

Источники уплаты = в бух.учёте отображаются проводками:

- начисление Д91 К68

- уплата Д68 К51

Льготы:

- налоговые изъятия для религиозных организаций и имущества, используемого для религиозных обрядов

- научно-исследовательские центры

- земельные участки

- уголовно-исправительные учреждения

- крупные инвесторы (более 300млн.суммарно)

- фармацевтические организации, производящие противоэпидемиологические препараты.

3) Земельный налог с организаций = местный

Субъект = организации, имеющие земельные участки на правах собственности, владениея, пользования, аренды

Объект = земельные участки организаций

Налоговая база = площадь участка

Налоговый и отчётный периоды = 1год

Налоговая ставка = определяется кадастровой стоимостью земель

Порядок начисления = налогоплательщиком самостоятельно

Срок уплаты = равными долями до 15-ого второго месяца каждого квартала

Не облагается = линии электропередач, ВУЗЫ, больницы, транспортные магистрали и др.

4) НДПИ

Субъект = организации

Налоговая база = стоимость полезных ископаемых по цене их последней реализации

Налоговый период = 1месяц

Налоговая ставка:

- торф 4%

- руды чёрных металлов 4.8%

- руды цветных 8%

- драг.мет 6.5%

- драг.камни 8%

- газ 237руб/куб.метр

Нефть 419руб/тонну

Порядок начисления = налогоплательщиком самостоятельно

Отчётный период и срок уплаты = ежемесячно, не позднее последнего числа следующего месяца

Распределение = все кроме газа и нефти в бюджет субъекта; от газа и нефти 40% в федеральный бюджет и 60% в бюджет субъекта

Льготы:

- ископаемые, добытые из отходов основного сырья

- для частных лиц

- при использовании в санаторно-курортных целях

- в пределах нормативных потерь (2%)

- льготы, варьирующие степень выработки месторождения и др.

5) Транспортный налог (региональный):

Субъект = организации, на которые зарегистрировано трансп ср-во

Объект = трансп ср-ва, автомобили, мотоциклы, автобусы, самолеты, яхты, снегоходы

Не являются объектом: с/х техника, транспортные средства федер органов власти; пассажирские, морские суда, принадлежащие организациям, основной вид деятельности которых перевозки; автомобили инвалидов, автомобили в угоне

Налоговая база – мощность двигателя в лошадиных силах, валовая вместимость, единица транспортного ср-ва

Ставка = дифференцируется в зависимости от налогооблагаемого средства и мощности двигателя, вводятся законом субъекта, устанавливаются федеральным законом

Налоговый период – год

Отчетный период – до 1 февраля следующего года за отчётным

Порядок исчисления = ежеквартально, самостоятельно

Срок уплаты = устанавливается субъектом РФ

Поступление = в бюджет субъекта

Льготы = освобождается от уплаты с/х производители; организации, осн.деятельностью которых являются перевозки