1. Факторний аналіз

Факторний аналіз визначає фактори першого порядку, що вплинули на зміну витратоємкості продукції:

• зростання або зниження доходу від реалізації продукції;

• зростання або зниження загальної собівартості.

Усе різноманіття співвідношень індексів зміни доходу і витрат формалізоване на рис 3.3. На вертикальній осі відкладаються індекси доходу ( I_Д), на горизонтальної – індекси абсолютних значень витрат (I_В)_. Кожна зона відповідає визначеним факторам, що вплинули на зміну рівня ефективності виробництва.

Для побудови діаграми необхідно розрахувати індекси аналізованих показників і звести їх значення в таблицю 3.6.

Таблиця 3.6

Індекси вихідних показників

Показники	Індекси показників у кварталах звітного періоду (t):						Індекс річного значення показника
	t0	t1	t2	t3	t4	t
ДОХОД	1	0.962	1.442	1.252	0.769	1.106
СОБІВАРТІСТЬ, у т.ч.	1	0.924	1.448	1.278	0.734	1.096
матеріали	1
енерговитрати	1
заробітна плата	1
утримання і експлуатація обладнання	1
цехові та заводські витрати	1

Зони 2,7,8,9 відповідають неефективному здійсненню витрат: у зоні 2 темпи збільшення витрат випереджають темпи зростання доходу, зони 8 і 9 характеризуються зниженням обсягів продаж продукції при збільшенні витрачених ресурсів, а в зоні 7 темпи зниження випуску продукції випереджають темпи зниження витрат. Зони 3,4,5,6 свідчать про ефективне виробництво. При цьому у зоні 3 темпи зростання витрат нижче темпів збільшення доходу, зони 4 і 5 характеризуються зростанням обсягів продаж продукції при зниженні витрат на її виробництво, а в зоні 6 – темпи зниження витрат випереджають темпи зниження доходу.

I _Д > 1

4 3

-1.5

t2

5 1 t3 2

I _В < 1 0.5 t1 1.5 I_В > 1

t4

6 9

-0.5

7 8

I _Д < 1

Рис. 3.3. Послідовність етапів системи «ДОХОД – ВИТРАТИ»

Номери зон, які відповідають сполученню факторів, що вплинули на зміну рівня ефективності, зводяться у матрицю факторного аналізу (табл. 3.7).

Таблиця 3.7

Матриця факторного аналізу ефективності виробництва

Показники	Зони в кварталах звітного періоду (t):					Зона в цілому за звітний рік t
	t0	t1	t2	t3	t4
СОБІВАРТІСТЬ, у т.ч.	1	6	2	2	6	3
матеріали	1
енерговитрати	1
заробітна плата	1
утримання та експлуатація обладнання	1
цехові та заводські витрати	1

Примітка. Зони неефективного виробництва (2, 7, 8, 9) позначити червоним кольором, ефективного (3, 4, 5) – зеленим, а зону 6 – жовтим.

Висновки. У звітному році витрати здійснювалися більш ефективно в порівнянні з витратоємкістю продукції базового року. Так, у першому кварталі темпи зниження загальної суми витрат випереджали темпи зниження доходу – зона 6. Дана ситуація була характерна і для останнього кварталу звітного періоду. А в другому і третьому кварталах темпи збільшення витрат випереджали темпи зростання обсягу продукції, що випускається. Це призвело до зниження ефективності виробництва – зона 2.