- •Податковий менеджмент Конспект лекцій
- •Частина 1
- •1 Попередній матеріал до вивчення дисципліни «податковий менеджмент»
- •1.1 Податковий менеджмент як система управління фінансами
- •1.3 Визначення, права та обов’язки платників податків
- •1.4 Контролюючі органи та їх компетенція згідно з чинним українським законодавством
- •1.5 Порівняльна характеристика цивільно-правових договорів підряду, договорів про надання послуг і трудового договору
- •2.2 Система органів державної податкової служби та їх підпорядкованість
- •2.3 Функції та завдання органів Державної податкової служби
- •2.4 Права, обов'язки і відповідальність органів Державної податкової служби
- •2.5 Умовно-податкові органи та їх компетенція
- •3 Платники податків: відповідальність
- •3.1 Відповідальність платників податків за порушення податкового законодавства
- •3.2 Відповідальність за порушення валютного законодавства
- •4 Облік платників податків
- •4.1 Організація обліку платників податків
- •4.2 Облік платників податків ─ юридичних осіб
- •4.3 Облік фізичних осіб — платників податків
- •4.4 Облік платників податку на додану вартість
- •5 Розрахунок податків і облік податкових надходжень
- •5.1 Порядок розрахунку та внесення сум податкових надходжень
- •5.2 Облік податкових надходжень
- •5.2.1 Організація обліку податків, зборів та обов'язкових платежів
- •5.2.2 Особисті рахунки платників податків та порядок їх ведення
- •5.2.3 Облік нарахованих сум платежів
- •5.2.4 Облік надходження платежів до бюджету
- •5.2.5 Облік відстрочення, розстрочення податкових зобов'язань та штрафних санкцій
- •5.3 Автоматизація обліково-перевірної роботи податкових органів
- •6 Податковий контроль 6.1 Сутність податкового контролю
- •6.2 Податкова перевірка ─ основний метод податкового контролю
- •6.3 Оформлення результатів податкової перевірки
- •6.4 Оскарження дій податкових органів
- •Податковий менеджмент
1.3 Визначення, права та обов’язки платників податків
Відповідно до податкового законодавства України, а саме ст. 4 і 5 Закону України «Про систему оподаткування» № 1251 – ХІІ в редакції від 18.02.1997 p., платниками податків, зборів і інших обов'язкових платежів є юридичні і фізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати податки й інші обов'язкові платежі. Ґрунтуючись на цьому, платники податків повинні реалізовувати комплекс податкових обов'язків, до складу яких входять три основні групи: а) обов'язки з ведення податкового обліку; б) обов'язки зі сплати податків і зборів; в) обов'язки складання податкової звітності.
Таким чином, платниками податку визнаються особи, які мають, утримують об'єкти оподатковування чи здійснюють діяльність, що є об'єктом оподатковування, і на яких покладено обов'язок зі сплати податків податковим законодавством.
Платники податку класифікуються так:
а) фізичні особи;
1) резиденти України;
2) нерезиденти України;
б) юридичні особи, їх філії й інші відособлені підрозділи;
1) резиденти України;
2) нерезиденти України;
в) інші особи. Кожний із платників може бути платником одного чи декількох податків.
Права та обов'язки платників податків обумовлені не тільки Законом № 509 «Про Державну податкову службу в Україні», а й Законом України «Про систему оподаткування» від 25.06.1991р. № 1251-ХІІ із змінами й доповненнями. Відповідно до ст. 11 Закону № 1251 на платника податків покладається відповідальність за правильність обчислення, своєчасність сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) і дотримання законів про оподаткування.
Крім того, відповідно до ст. 9 Закону № 1251 «Про систему оподаткування» платники податків зобов'язані: 1) вести бухгалтерський облік, складати звітність про фінансово-господарську діяльність і забезпечувати її зберігання в терміни, встановлені законодавством; 2) подавати державним податковим органам та іншим державним органам відповідно до законодавства декларації, бухгалтерську звітність та інші документи й відомості, що пов'язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів (обов'язкових платежів); 3) сплачувати належні суми податків і зборів (обов'язкових платежів) у терміни, встановлені законом; 4) допускати посадових осіб державних податкових органів до обстеження приміщень, які використовуються для отримання доходів або пов’язані з утриманням об’єктів оподаткування, а також для перевірок з питань нарахування та сплати податків і зборів (обов'язкових платежів).
Крім того, керівники і відповідні посадові особи підприємств, організацій і установ, а також фізичні особи під час перевірки, що проводиться державними податковими органами, зобов'язані давати пояснення з питань оподаткування у випадках, передбачених законами, виконувати вимоги державних податкових органів щодо усунення виявлених порушень, законів про оподаткування і підписати (або відмовитися від підпису) акт про проведення перевірки. Обов'язок юридичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється зі сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням чи списанням податкової заборгованості. У разі ліквідації юридичної особи заборгованість із податків і зборів (обов'язкових платежів) виплачується в порядку, встановленому законами України. Обов'язок фізичної особи щодо сплати податків і зборів (обов'язкових платежів) припиняється із сплатою податку, збору (обов'язкового платежу) або його скасуванням, а також у разі смерті платника. Права платників податків закріплені в ст. 10 Закону № 1251 «Про систему оподаткування». Відповідно до цієї статті платники податків мають право: 1) подавати державним податковим органам документи, які підтверджують право на пільги щодо оподаткування в порядку, встановленому законами України 2) отримувати й ознайомлюватися з актами перевірок, проведених державними податковими органами; 3) оскаржити у встановленому законом порядку рішен- ня державних податкових органів і дії їх посадових осіб.