Прочие доходы и расходы
Показатели |
Прошлый год, тыс.руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонение |
|||
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
доля, % |
тыс. руб. |
% |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Прибыль от сдачи в аренду основных судов |
|
|
|
|
|
|
Штрафы и пени полученные |
|
|
|
|
|
|
Штрафы и пени уплаченные |
|
|
|
|
|
|
Убытки от списания дебиторской задолженности |
|
|
|
|
|
|
Прочие |
|
|
|
|
|
|
Итого доходов |
|
|
|
|
|
|
Итого расходов |
|
|
|
|
|
|
Сальдо от внереализацион-ных операций |
|
|
|
|
|
|
На четвертом этапе выполним анализ распределения и использования прибыли (табл.3.30).
Таблица 3.30.
Анализ прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Показатели |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонения от прошлого года |
|
абс., тыс.руб. |
отн., % |
|||
1.Прибыль до налогообложения |
|
|
|
|
2.Текущий налог на прибыль (20%) |
|
|
|
|
3.Чистая прибыль стр.(1-2) |
|
|
|
|
Таблица 3.31.
Распределение чистой прибыли.
Показатели |
Прошлый год, тыс. руб. |
Отчетный год, тыс. руб. |
Отклонение от прошлого года |
|
тыс. руб. |
% |
|||
Дивиденды (20%) |
|
|
|
|
Нераспределенная прибыль (60%) |
|
|
|
|
Резервный фонд (20%) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4. Анализ финансового состояния предприятия
Основным информационным источником анализа финансового состояния является бухгалтерский баланс (форма №1), а также отчет о прибылях и убытках (форма №2). Исходные данные для проведения практического анализа приведены в п.3.3 и в приложении I.
На первом этапе анализа осуществим построение агрегированного аналитического баланса. С этой целью сгруппируем статьи так, как это показано в табл.3.32, 3.33.
Рекомендуется провести горизонтальный и вертикальный анализ агрегированного баланса.
Сравнить темпы прироста выручки от продаж продукции (КРП) с темпами прироста валюты (итога) баланса (КВБ):
|
(12) |
если
|
(13) |
Таблица 3.32.
АНАЛИЗ СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА
АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
Абсолютное отклонение |
Темпы роста, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||
1. Имущество |
|
|
|
|
|
|
1.1 Иммобилизованные активы |
|
|
|
|
|
|
1.2 Мобильные активы |
|
|
|
|
|
|
1.2.1. Запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
1.2.2. Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
1.2.3. Денежные средства и ценные бумаги |
|
|
|
|
|
|
1.2.4. Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.33.
АНАЛИЗ СТАТЕЙ ПАССИВА БАЛАНСА
АКТИВ |
На начало года |
На конец года |
Абсолютное отклонение |
Темпы роста, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1. Источники имущества |
|
|
|
|
|
|
1.1. Собственный капитал |
|
|
|
|
|
|
1.2. Заемный капитал |
|
|
|
|
|
|
1.2.1. Долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
1.2.2 Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
1.2.3. Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
1.2.4. Прочие краткосрочные пассивы |
|
|
|
|
|
|
На втором этапе проводим анализ состава и структуры имущества предприятия. Здесь отдельно анализируем иммобилизованные и мобильные (оборотные) активы (табл.3.34, 3.35).
Таблица 3.34.
АНАЛИЗ ИММОБИЛИЗОВАННЫХ АКТИВОВ
Внеоборотные активы |
На начало года |
На конец года |
Темп роста, % |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Изменение удельного веса, % |
Влияние структурн. сдвигов, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||||
1. Нематериальные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Основные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Общая величина внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.35.
АНАЛИЗ МОБИЛЬНЫХ (ОБОРОТНЫХ) АКТИВОВ.
Оборотные активы |
На начало года |
На конец года |
Темп роста, % |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Изменение удельного веса, % |
Влияние структурн. сдвигов, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Запасы |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Дебиторская задолженность менее 1 года |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Краткосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Денежные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Общая величина мобильных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Особое внимание уделяем анализу состояния запасов и затрат (табл.3.36). Оцениваем соотношение оборотных и внеоборотных средств предприятия. Здесь же анализируем изменение производственного потенциала предприятия (табл.3.37).
Таблица 3.36.
АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Темп роста, % |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Изменение удельного веса, % |
Влияние структурн. сдвигов, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Дебиторская задолженность более 1 года в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Покупатели и заказчики |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2. Векселя к получению |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Задолженность дочерних и зависимых обществ |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5. Прочие дебиторы |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Дебиторская задолженность менее 1 года: |
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.1. Покупатели и заказчики |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2. Векселя к получению |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.3. Задолженность дочерних и зависимых обществ |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.4. Задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.5. Авансы выданные |
|
|
|
|
|
|
|
|
2.6. Прочие дебиторы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.37.
АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ЗАПАСОВ И ЗАТРАТ
Запасы и затраты |
На начало года |
На конец года |
Темп роста, % |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Изменение удельного веса, % |
Влияние структурн. сдвигов, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||||
1.Сырье, материалы, МБП и др. |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Незавершенное производство |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Готовая продукция |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Прочие запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
5. НДС |
|
|
|
|
|
|
|
|
Всего запасов и затрат |
|
|
|
|
|
|
|
|
На третьем этапе проводим анализ средств предприятия и их источников, выделяются собственные и заемные средства. Особое внимание уделяем анализу собственных оборотных средств. На этом этапе анализа рекомендуется использовать макеты аналитических табл.3.38, 3.39, 3.40.
Таблица 3.38.
АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННОГО ПОТЕНЦИАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ
Показатели |
На начало года |
На конец года |
Темп роста, % |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Изменение удельного веса, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
||||
1.Основные средства(стр.120) |
|
|
|
|
|
|
|
2. Производственные запасы (стр. 211 + 212 + 213 + 214) |
|
|
|
|
|
|
|
3. Производственный потенциал, в тыс. руб., стр.(1+2). |
|
|
|
|
|
|
|
4. Производственный потенциал в % к имуществу |
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.39.
АНАЛИЗ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И РЕЗЕРВОВ
Капитал и резервы |
На начало года |
На конец года |
Темп роста % |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Изменение удельного веса, % |
Влияние структурн. сдвигов, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||||
1. Уставный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Добавочный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Резервный капитал |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Нераспределенная прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
5.Доходы будущих периодов |
|
|
|
|
|
|
|
|
6. Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 3.40.
АНАЛИЗ ЗАЕМНЫХ СРЕДСТВ (ОБЯЗАТЕЛЬСТВ)
Заемные средства |
На начало года |
На конец года |
Темп роста, % |
Абсолютное отклонение, тыс. руб. |
Изменение удельного веса, % |
Влияние структурн. сдвигов, % |
||
тыс. руб. |
% к итогу |
тыс. руб. |
% к итогу |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
1. Долгосрочные заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
2. Краткосрочные заемные средства |
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Кредиторская задолженность |
|
|
|
|
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.1. задолженность перед бюджетом |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.2. задолженность по соц. страхованию |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.3. задолженность поставщикам и подрядчикам |
|
|
|
|
|
|
|
|
3.4. Прочие кредиторы |
|
|
|
|
|
|
|
|
4. Прочие краткосрочные пассивы |
|
|
|
|
|
|
|
|
Общая величина заемных средств |
|
|
|
|
|
|
|
|
На четвертом этапе проводим анализ финансовой устойчивости. Необходимо рассчитать ряд показателей:
собственные оборотные средства (наличие собственных средств для формирования запасов и затрат);
собственные и приравненные к ним (долгосрочные кредиты и займы) источники формирования запасов и затрат;
общая величина источников для формирования запасов и затрат.
Сравнивая эти показатели с запасами и затратами, следует установить тип финансовой устойчивости на начало и конец года.
Проверим
|
(14) |
,где СОС – собственные оборотные средства;
ЗЗ – запасы и затраты (строки 210-216+220).
СОС=СС-ВА (15)
где СС – собственные средства предприятия (скорректированный итог IIIр. (пассива) агрегированного баланса);
ВА – внеоборотные активы (итог I р. (актива) баланса с учетом корректировки).
Если условия неравенства выполняются, то финансовое состояние предприятия абсолютно устойчиво.
При невыполнении условия сравним собственные и приравненные (долгосрочные кредиты и займы) к ним источники.
СОС+ДПЗЗ, (16)
где ДП – долгосрочные пассивы (кредиты и займы). (Итог IV р. (пассива) баланса).
Если условия неравенства выполняются, то финансовое состояние предприятия устойчивое (нормальное).
При невыполнении условия общую величину источников для формирования запасов и затрат сравним с величиной запасов и затрат:
СОС+ДП+КПЗС, (17)
где СОС+ДП+КП – общая величина источников для формирования запасов и затрат;
КП – краткосрочные пассивы (кредиты и займы – строка 610 V р. (пассив) баланса).
Если условия неравенства выполняются, то финансовое состояние предприятия неустойчивое. Если не выполняется, то состояние кризисное:
ЗЗ>СОС+ДП+КП. (18)
Для анализа финансовой устойчивости рекомендуется использовать макет аналитической табл. 3.41, в которой определяем тип финансовой ситуации.
Таблица 3.41.