3.7. Финансовый контроль и финансовый менеджмент

Финансовый контроль — система органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфе­ре формирования, распределения и использования денежных фондов государства.

Финансовый контроль – деятельность общегосударственного органа управления экономикой в лице законодательных и исполнительных органов власти всех уровней и специально созданных учреждений, состоящая в проверке обоснованности процессов движения совокупного общественного продукта по формированию и использованию централизованных и децентрализованных денежных фондов и средств.

Финансовый контроль - управленческая деятельность (совокупность действий и мер) органов публичной власти, специальных контролирующих органов, менеджмента организаций и домашних хозяйств, включающую в различных видах и формах отслеживание и наблюдение финансовых потоков, проверку полноты и законности формирования публичных и частнохозяйственных доходов, эффективности их использования для получения достоверной информации о процессе реализации финансовых планов, решений, финансовой политики, а также принятия мер ответственности к нарушителям финансовой дисциплины и мер по устранению выявленных недостатков.

Цель финансового контроля - своевременное выявление отклонений от параметров финансовых планов и финансовой политики на макро- и микроуровне, выявление финансовых правонарушений и принятие своевременных мер по их устранению и недопущению впредь.

К вопросам сферы финансового контроля относятся: разработка, рассмотрение, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов и контроль за финансовой деятельностью других звеньев государственных финансов.

Финансовый контроль за деятельностью других хозяйствующих субъектов затрагивает исключительно сферу выполнения этими субъектами денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие обязательные платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных им бюджетных субсидий и кредитов, установленных правил организации денежных расчетов, ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Задачи финансового контроля:

• Обеспечение соблюдения налогового законодательства.

• Правильность составления и исполнения бюджета.

• Правильность отражения валютных операций.

• Эффективное использование финансовых, трудовых и ма­териальных ресурсов предприятий и организаций.

• Правильность ведения бухучета.

• Выявление резерва роста финансовых ресурсов.

Принципы организации финансового контроля:

• Законность — точное следование законодательству при определении прав, обязанностей, полномочий субъек­тами контроля.

• Ответственность — за достоверность информации, за соблюдение законов и правовых актов субъектами кон­троля и возможность обжалования их действий прове­ряемыми в судебном порядке.

• Объективность — это смысл контроля как функции управления.

• Системность — гарантия объективности, периодич­ность мероприятий.

Функции финансового контроля:

• анализ — спектр действия по анализу, изучению испол­нения действующего законодательства.

• корректировка — разработка предложений по устране­нию выявленных нарушений финансово-хозяйственной дея­тельности.

• предупреждение — разработка мероприятий по предот­вращению нарушений, укреплению финансовой дисциплины.

Отрасли финансового контроля:

Государственный (муниципальный) финансовый контроль осуществляется органами публичной законодательной (представительной) и исполнительной власти, а также специально созданными контролирующими органами с целью обеспечения законности, целесообразности, результативности и эффективности формирования и использования финансовых ресурсов и доходов государства и муниципальных образований.

Виды государственного (муниципального) контроля: бюджетный, внебюджетный, налоговый, таможенный, денежно-валютный, банковский, страховой, инвестиционный и др.

Негосударственный (частнохозяйственный) финансовый контроль осуществляется независимыми аудиторскими организациями либо аудиторами и общественными организациями, объединениями, а также должностными лицами, специализированными подразделениями организаций и отдельными специалистами, индивидуальными предпринимателями и членами семей с целью проверки и отслеживания целесообразности, законности, достоверности и эффективности внутрихозяйственных финансовых потоков.

Виды негосударственного финансового контроля: аудиторский контроль, внутрихозяйственный финансовый контроль организаций и домашних хозяйств, общественный финансовый контроль.

Элементы финансового контроля включают: объекты и субъекты, информационную базу и стандарты контроля, ответственность и меры воздействия на объект и субъект контроля.

Объекты финансового контроля - количественные и качественные параметры и показатели, характеризующие входящие и исходящие потоки финансовых ресурсов на макро- и микроуровне, процессы образования и использования доходов органов публичной власти, организаций и домашних хозяйств.

Субъекты финансового контроля выступают в двух качествах: контролируемые субъекты – органы власти, организации и физические лица, деятельность которых подлежит внешнему контролю со стороны контролирующих органов и лиц; контролирующие субъекты - уполномоченные органы публичной власти и их должностные лица (парламент, правительство, министерства и ведомства, администрации территорий и их структурные подразделения, управленческий персонал предприятий, организаций и учреждений), специализированные контролирующие органы (органы государственного контроля, специальные контролирующие подразделения, создаваемые органами публичной власти и органами управления хозяйствующих субъектов, негосударственные контролирующие органы) и квалифицированные специалисты, осуществляющие контрольную деятельность на законных основаниях.

Информационная база финансового контроля – совокупность фактов финансово-хозяйственной жизни, которая характеризует конкретный объект контроля и используется контролирующим субъектом для осуществления контрольных процедур. Информационную базу составляют показатели финансовых планов и результаты их исполнения, данные органов государственного контроля и государственной статистики, информация, содержащаяся производственного, финансового, управленческого, налогового учета и др. информация.

Стандарты финансового контроля - утвержденная уполномоченными органами совокупность правил и норм осуществления контрольной деятельности. Стандарты государственного финансового контроля и аудиторской деятельности зафиксированы в законодательных и нормативных актах, регламентирующих основы организации и правила проведения финансового контроля и аудита.

Ответственность субъектов, как контролируемых, так и контролирующих наступает в случае нарушения ими норм финансового права и ненадлежащего исполнения обязанностей руководителями публично-правовых образований, предприятий и их подразделений, отвечающими за организацию финансовых потоков.

Меры воздействия субъектов контроля реализуются в виде финансовых санкций, лишения или ограничения права заниматься профессиональной деятельностью, лишения физических лиц свободы, ареста имущества и др.

Формы финансового контроля представляют конкретные особенности контрольной деятельности в зависимости от того или иного формального признака (табл. 3.1 ).

Таблица 3.1. - Основные формы финансового контроля

Признак классификации	Формы финансового контроля
Время проведения контроля	Предварительный, текущий, последующий
Место проведения контроля	Камеральный, выездной
Направление воздействия субъекта на объект контроля	Внешний, внутренний
Полнота охвата проверяемого материала	Сплошной, выборочный
Периодичность проведения контроля	Систематический, периодический, разовый
Полнота охвата проверяемых вопросов	Комплексный, тематический
Повторяемость изучения источников контроля	Первичный, повторный, дополнительный.

Методы финансового контроля - конкретные способы проведения контрольных действий, проводимых контролирующими субъектами.

К основным методам финансового контроля относят финансовую проверку, обследование, ревизия, надзор, мониторинг и некоторые другие.

Финансовые проверки – разовые или систематические контрольные действия в виде обследования и проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и налоговых расчетов, соблюдения законности отдельных финансовых операций и всей финансовой деятельности проверяемого субъекта с целью применения мер ответственности за допущенные финансовые правонарушения. Виды финансовых проверок схематично представлены на рис 3.7.

Виды финансовых проверок

камеральные и выездные

тематические и комплексные

повторные и встречные

документальные и инвентариза-ционные

плановые и внеплановые

Рис.3.7. – Виды финансовых проверок

Обследование – контрольная деятельность по сбору, обработке и анализу информации по определенным объектам контроля с целью определения целесообразности проведения проверки.

Ревизия - комплекс разновидностей проверок финансово-хозяйственной деятельности подконтрольного субъекта и действий его должностных лиц.

Виды ревизий схематично представлены на рис. 3.8.

Рис.3.8. – Виды ревизий

Надзор – совокупность контрольных действий в виде периодического наблюдения за соблюдением организациями условий осуществления лицензируемых видов деятельности.

Мониторинг - совокупность действий, приемов и способов постоянного, систематического наблюдения за финансовой деятельностью или отдельными финансовыми операциями наблюдаемого субъекта с целью определения текущих изменений и оперативного выявления слабых мест.

Виды финансового контроля: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный контроль — проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и использованию документы, которые служат основанием для разработки финансовых планов; осуществля­ют составление, рассмотрение и утверждение бюджетов всех уровней, бюджетов внебюджетных фондов, финансовых пла­нов и смет на уровне предприятий и учреждений.

Текущий контроль — проводится в процессе совершения финансовых операций. Он предупреждает возможные злоу­потребления при получении и расходовании средств, способ­ствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления финансово-денежных расчетов.

Последующий контроль — проводится после совершения финансовых операций, осуществляется путем анализа и ре­визий отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельно­сти экономических субъектов, сопоставления финансовых пла­нов и прогнозов с результатами оценки эффективности пред­ложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых из­держек с прогнозируемыми.

Финансовый менеджмент пронизывает все звенья финансовой системы и выступает важнейшей составной частью структуры управления в условиях рынка.

Финансовый менеджмент — это система управления ресурсами, связанная с организацией финансовых потоков управляемого объекта, включающая в себя совокупность методов, инструментов и управленческих механизмов, используемых для достижения стратегических и тактических целей развития управляемого объекта.

Основой финансового менеджмента служит финансовая политика, базирующаяся на анализе факторов эффективного использования финансовых ресурсов в краткосрочной и долгосрочной перспективе и определяющая направления деятельности финан­совых служб.

Можно сформулировать следующие цели финансового менеджмента:

- максимизация полезного экономического результата деятельности компании, повышение ее экономического потенциала;

- максимизация прибыли при минимизации расходов;

- обеспечение конкурентоспособности на рынке;

- наиболее эффективное использование имеющихся источников финансирования и привлечения новых для достижения поставленных задач;

- оптимизация структуры активов компании, обеспечение ее финансовой стабильности.

Исходя из этого, основные задачи финансового менеджмента заключаются в следующем:

- планирование текущей и перспективной деятельности управляемого объекта;

- общая оценка активов управляемого объекта и источников их финансирования;

- оценка достаточности финансовых ресурсов, используемых управляемым субъектом;

- определение круга источников финансирования и выделение приоритетных;

- поиск путей обеспечения текущей и перспективной деятельности финансовыми ресурсами;

- создание системы контроля за состоянием и эффективностью функционирования управляемого объекта;

- детальная оценка и ранжирование используемых источников финансовых ресурсов и поиск новых, более эффективных;

- оценка риска, связанного с обладанием активами, использованием конкретных источников финансовых ресурсов и деятельности управляемого объекта в целом;

- непосредственное управление активами и финансовыми ресурсами управляемого объекта;

- учет, анализ и контроль.

Финансовый ме­неджер является одной из ключевых фигур на предприятии в условиях рыночной экономики. Он несет ответственность за постановку проблем финансового характера, анализ целесообразности использования того или иного способа их решения и иногда за при­нятие окончательного решения по выбору наиболее приемлемого варианта действий. Таким образом, деятельность финансового менеджера заключается в общем финансовом анализе и планировании, обеспечении предприятия финансовыми ресурсами и их распределении.