
- •Часть 1
- •Содержание
- •Глава 1. Деньги и денежное обращение 6
- •Глава 2. Финансы 29
- •Глава 3. Финансовая система и финансовая политика 40
- •Глава 4. Государственные финансы 79
- •Глава 5. Финансы предприятий различных форм собственности. 96
- •Предисловие
- •Глава 1. Деньги и денежное обращение
- •1.1. Сущность и происхождение денег
- •1.2. Виды денег
- •1.3. Функции денег
- •1.4. Деньги как фактор времени. Простые и сложные проценты
- •Задания для практических занятий и самостоятельной работы
- •1.5. Денежное обращение. Денежный оборот
- •Решение:
- •Задания для практических занятий и самостоятельной работы
- •1.6. Эмиссия денег. Инфляция
- •Задания для практических занятий и самостоятельной работы
- •1.7. Денежная система. Классификация типов денежных систем
- •Контрольные вопросы
- •Тематические тесты
- •Глава 2. Финансы
- •2.1. Понятие и предпосылки возникновения финансов
- •2.2. Финансы как экономическая категория
- •2.3. Роль финансов в экономике
- •2.4. Функции финансов
- •Стадии распределительного процесса:
- •2.5. Роль финансов в процессе расширенного воспроизводства
- •2.6. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями
- •2.7. Принципы организации финансов коммерческих организаций
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий и самостоятельной работы
- •Тематические тесты (выберите правильный ответ, возможно более одного правильного ответа)
- •1. Финансы — это:
- •Глава 3. Финансовая система и финансовая политика
- •3.1. Финансовая система, ее сферы и финансовые потоки
- •3.2. Виды финансовых и денежных отношений
- •3.3. Финансовые ресурсы и источники их формирования
- •3.4. Финансовый рынок и его роль в мобилизации и распределении финансовых ресурсов
- •3.5. Финансовый механизм, его структура и роль в реализации финансовой политики
- •3.6. Управление финансами
- •Финансовое планирование
- •Бухгалтерский баланс
- •Органы управления финансами
- •3.7. Финансовый контроль и финансовый менеджмент
- •3.8. Финансовая политика: содержание и классификация
- •Государственная (муниципальная) финансовая политика
- •Частнохозяйственная (корпоративная) финансовая политика
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий и самостоятельной работы
- •Тематические тесты (возможно более одного правильного ответа)
- •32. Финансовая политика схожая с финансовым поведением большинства организаций определенного сегмента рынка называется:
- •Глава 4. Государственные финансы
- •4.1. Содержание государственных финансов
- •4.2. Государственный бюджет как средство реализации финансовых функций государства
- •4.3. Бюджетная система, ее сущность и составляющие
- •4.4. Роль налогов в формировании доходов отдельных звеньев бюджетной системы
- •4.5. Федеральный бюджет, его функции, состав и структура доходов и расходов
- •4.6. Бюджеты субъектов рф
- •4.7. Социально-экономическая сущность внебюджетных фондов
- •4.8. Государственный кредит
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий и самостоятельной работы
- •Тематические тесты
- •Глава 5. Финансы предприятий различных форм собственности. Финансы домашних хозяйств
- •5.1. Финансы предприятий как звено финансовой системы рф
- •5.2. Финансы предприятий
- •5.3. Формы коммерческих организаций и принципы их финансовой деятельности
- •Финансы государственных и муниципальных унитарных предприятий.
- •5.4. Финансы некоммерческих организаций
- •5.5. Финансы домашних хозяйств
- •Доходы домашних хозяйств
- •Расходы домашнего хозяйства
- •Контрольные вопросы
- •Задания для практических занятий и самостоятельной работы
- •Тематические тесты
- •30. Индекс цен – это:
- •Библиографический список
- •Приложения
- •Расчет размера субсидий на оплату жилищно-коммунальных услуг населением
Глава 3. Финансовая система и финансовая политика
3.1. Финансовая система, ее сферы и финансовые потоки
Финансовая система – совокупность различных финансовых отношений в виде взаимосвязанных и взаимодействующих категорий, звеньев и сфер, в процессе которых распределяются и используются фонды денежных средств хозяйствующих субъектов, домохозяйств и государства.
Финансовые отношения складываются по поводу формирования и использования денежных средств для национальной экономики.
Финансовая система – система форм и методов образования, распределения и использования фондов денежных средств государства и предприятий.
Финансовая система состоит из трех подсистем:
государственных и муниципальных финансов;
финансов хозяйствующих субъектов;
финансов граждан.
В зависимости от форм и методов формирования доходов и денежных фондов эти подсистемы подразделяются на более частные звенья, представленные на рис. 3.1.
Рис. 3.1. - Подсистемы и звенья финансовой системы России
Наличие звеньев финансовой системы определяется существованием самостоятельных экономических субъектов, участвующих в хозяйственной жизни.
Сфера централизованных (государственных и муниципальных) финансов включает в себя финансы федерального, регионального и местного (муниципального) уровней и представлена такими звеньями как, бюджетная система и внебюджетные фонды.
За счет бюджетной системы осуществляется финансирование материального производства и непроизводственной сферы, а также финансирование предприятий и учреждений социально-культурного назначения. Действующая бюджетная система РФ состоит из трех звеньев и включает федеральный, региональные и местные бюджеты. Каждый бюджет функционирует автономно, т. е. доходы и расходы нижестоящего бюджета не включаются в вышестоящий.
Рис. 3.2. - Структура финансовой системы РФ
Доходы федерального бюджета:
1) налоговые доходы:
федеральные налоги и сборы (налог на прибыль, ЕСН, НДС, акцизы, НДПИ и др.);
налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами;
государственная пошлина;
штрафы, пени.
2) неналоговые доходы:
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности (арендная плата, проценты по кредитам, дивиденды и т.п.);
доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
доходы от продажи материальных и нематериальных активов;
доходы от внешнеэкономической деятельности (таможенные сборы и пошлины и другие доходы);
административные платежи и сборы;
штрафы, санкции, возмещение ущерба;
- прочие неналоговые доходы.
Доходы территориальных бюджетов:
налоговые доходы (региональные и местные налоги, закрепленные за соответствующими бюджетами);
неналоговые доходы (доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ и муниципальных образований (аренда, продажа и т. п.), доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ и муниципальных образований, часть прибыли региональных и муниципальных унитарных предприятий и иные неналоговые доходы);
доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных и безвозвратных перечислений (дотации, субсидии, субвенции и иные перечисления).
Дотация - это средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления текущих расходов.
Субсидия - это бюджетные средства, передаваемые бюджету другого уровня, юридическому или физическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.
Субвенция - это средства, передаваемые бюджету другого уровня бюджетной системы или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах для осуществления целевых расходов.
Расходы бюджетов:
По целевому назначению:
расходы, связанные с образованием и обслуживанием страховых и резервных фондов;
капитальные расходы;
текущие расходы.
Капитальные расходы бюджетов - это часть расходов, связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности РФ, субъектов РФ, муниципальных образований (инвестиции, капитальный ремонт и т. д.)
Текущие расходы бюджетов - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущее финансирование органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций.
По функциональному назначению:
расходы на управление (содержание аппарата управления);
расходы на оборону страны;
расходы на финансирование народного хозяйства (экономические расходы);
расходы на социальные цели (финансирование социально-культурных мероприятий);
внешнеэкономические расходы.
В процессе составления, утверждения и исполнения бюджетов может иметь место сбалансированность доходов и расходов, превышение расходов над доходами - дефицит бюджета, превышение доходов над расходами - профицит.
В качестве самостоятельного звена в системе централизованных финансов формируются и используются внебюджетные фонды. Их обособленное функционирование позволяет оперативно осуществлять финансирование важнейших социальных мероприятий, имеющих строгое целевое назначение. Среди социальных внебюджетных фондов важнейший - Пенсионный фонд. Он формируется за счет единого социального налога, дотаций из федерального бюджета и ресурсов, полученных от собственных инвестиций. Средства фонда используются на выплату пенсий по возрасту, инвалидности, по случаю потери кормильца. К внебюджетным социальным фондам относятся Фонд социального страхования, предназначенный главным образом для выплаты различных пособий, и Федеральный и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования, призванные обеспечить охрану здоровья населения.
В целом, государственным и муниципальным финансам принадлежит ведущая роль в обеспечении определенных темпов развития всех отраслей народного хозяйства, перераспределении финансовых ресурсов между отраслями и регионами страны, производственной и непроизводственной сферами, а также формами собственности, отдельными группами и слоями населения.
Второй сферой финансовой системы являются децентрализованные финансы: финансы коммерческих и некоммерческих организаций и финансы домашних хозяйств.
Финансы организаций являются основой финансовой системы, поскольку именно в сфере материального производства формируется преобладающая часть финансовых ресурсов страны.
На организацию финансов организаций оказывает влияние три фактора:
Методы хозяйствования. В соответствии с ГК РФ предпринимательскую деятельность могут осуществлять граждане без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели) и юридические лица. Юридическими лицами в свою очередь могут быть коммерческие и некоммерческие организации. Коммерческие организации создаются с целью извлечения прибыли, некоммерческие - ради достижения конкретной цели, не связанной с извлечением прибыли и могут осуществлять предпринимательскую деятельность лишь для ее достижения.
Организационно-правовая форма (товарищества: полные товарищества и товарищества на вере (коммандитные); Общества: с ограниченной ответственностью, с дополнительной ответственностью, акционерные общества закрытого и открытого типа; кооперативы: производственные и потребителъские; унитарные предприятия (государственные и муниципальные): на праве хозяйственного ведения и на праве оперативного управления).
Специфика финансовых отношений возникает уже в процессе формирования уставного (складочного) капитала. Формирование имущества коммерческих организаций основано на принципах корпоративности. Имущество государственных и муниципальных предприятий формируется на базе государственных и муниципальных средств. В зависимости от организационно-правовой формы хозяйствования по-разному решаются вопросы формирования затрат на производство и реализацию продукции, валового дохода, прибыли и других доходов. Имеются особенности в налогообложении и порядке образования и использования имущества. По-разному решается и вопрос распределения прибыли.
Отраслевая принадлежность. По отраслевой принадлежности организации различных форм хозяйствования могут осуществлять свою деятельность в промышленности, сельском хозяйстве, торговле, строительстве, на транспорте и т.д. Основные принципы организации финансов для них едины, поскольку едина природа товарного производства и финансов как экономической категории. Но в то же время отраслевая специфика влияет на состав и структуру производственных фондов, длительность производственного цикла, серийность производства, особенности кругооборота средств, источники финансирования простого и расширенного воспроизводства, состав и структуру финансовых ресурсов, формирование финансовых резервов и пр.
Формирование финансовых ресурсов коммерческих организаций (предприятий) осуществляется за счет собственных и приравненных к ним средств (акционерного капитала, паевых взносов, прибыли), за счет средств, привлекаемых на рынке финансового капитала (кредитов, эмиссии облигаций), и средств, поступающих от государства (субсидий и субвенций).
Формирование финансовых ресурсов в процессе функционирования предприятий осуществляется за счет поступающих доходов.
Доходы представляют собой увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и другого имущества) и/или погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации.
Основным видом доходов предприятия является выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Наряду с доходом от основной деятельности предприятия могут получать также доходы (поступления денежных средств) от других видов деятельности. В частности, они могут получать дивиденды и проценты по своим финансовым вложениям в имущество других субъектов хозяйствования, выручку от реализации основных средств и иного имущества, безвозмездные бюджетные ассигнования и т. д.
За счет уставного капитала, выручки от реализации товаров (работ, услуг) и других указанных выше поступлений формируются собственные средства предприятий. Наряду с собственными средствами предприятия используют также денежные средства из различных внешних источников. Основными источниками заемных средств являются кредиты банков, инвестиционных компаний и фондов, финансовых компаний, эмиссия и размещение облигации, коммерческий (вексельный) кредит, финансовый лизинг.
Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательства, приводящего к уменьшению капитала этой организации.
Основными направлениями расходования средств предприятий являются оплата приобретаемых товаров (работ, услуг), оплата труда, отчисления на нужды страхования, в Пенсионный фонд и т. п., оплата приобретаемых машин, оборудования и транспортных средств, финансовые вложения, выплата дивидендов и процентов, уплата налогов и других обязательных платежей в бюджет, погашение кредитов, выплата процентов по кредитам и займам и пр.
При сопоставлении валовых доходов и валовых расходов выявляют финансовый результат организации (прибыль или убыток).
При распределении прибыли исходят из следующих принципов:
первоочередного выполнения обязательств перед бюджетом;
распределения прибыли, оставшейся в распоряжении организации (чистой прибыли), на накопление и потребление.
Капитал коммерческой организации и его структура.
Капитал предприятия характеризует вложенные в него для обеспечения функционирования и получения прибыли имущественные ценности и денежные средства.
К основным характеристикам структуры капитала относится его распределение на собственные и заемные средства и на внеоборотные и оборотные активы.
Капитал предприятий по источникам его формирования (пассивам) состоит из собственных и заемных средств.
Собственный капитал - включает инвестированный (вложенный) собственниками и накопленный капитал. Капитал, инвестированный собственниками, включает суммарную величину простых и привилегированных акций (уставный капитал). Накопленный капитал - капитал, созданный сверх первоначально вложенного собственниками. Он образуется за счет распределения чистой прибыли и представляет собой резервный капитал, нераспределенную прибыль и т. п.
Заемные средства представляют собой долгосрочные и краткосрочные пассивы. Это ссуды банков, лизинг, средства, вырученные от продажи облигаций, кредиторская задолженность.
Собственный и заемный капитал используется на формирование основного и оборотного капиталов (активов).
Основной капитал (внеоборотные активы) — это часть активов организации, вложенная в основные средства, незавершенные долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения.
Основные средства - это часть имущества, используемая в производственном процессе в течение длительного периода времени (более 12 мес.), постепенно по мере износа переносящая свою стоимость на готовую продукцию.
В состав основных средств входят: здания и сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения и другие виды основных средств.
Незавершенные долгосрочные инвестиции представляют собой затраты на приобретение оборудования и средства, вложенные в незавершенное строительство, которые еще не могут быть использованы в хозяйственной деятельности и на которые еще не начисляется амортизация.
Нематериальные активы - активы, не имеющие физической формы, но имеющие стоимостную оценку. Это патенты, торговые марки, объекты интеллектуальной собственности и др.
Долгосрочные финансовые вложения - затраты на долевое участие в устав ном капитале других организаций, вложения в ценные бумаги разного вида и долгосрочной основе и др.
Оборотный капитал (оборотные активы) - это капитал организации, вложенный в текущие активы. Он включает оборотные производственные фонды и фонды обращения.
Оборотные производственные фонды - участвуют в процессе производства один раз и полностью переносят свою стоимость на готовую продукции Они представляют собой материально-производственные запасы (сырье, мал риалы, комплектующие), незавершенное производство и расходы будущих периодов.
Фонды обращения хотя и не участвуют в процессе производства, но необходимы для обеспечения единства производства и обращения. К ним относятся готовая продукция на складе, товары, денежные средства в кассе предприятия на счетах в банках, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения.
Некоммерческие организации создаются для достижения конкретны целей, не связанных с извлечением прибыли (социальных, благотворительны культурных, образовательных, научных и управленческих целей, в целях охраны здоровья граждан, развития физической культуры и спорта, удовлетворения духовных и иных нематериальных потребностей граждан и т. д.).
Формы некоммерческих организаций: потребительские кооперативы; общественные и религиозные объединения; благотворительные и иные фонда другие формы, предусмотренные законом.
Некоммерческая организация вправе заниматься предпринимательской деятельностью лишь в том случае, если это служит достижению цели, ради которой она создана. Полученная в этом случае прибыль не может распределяться между участниками, а направляется на финансирование уставной деятельности (за исключением потребительских кооперативов).
Источниками финансирования деятельности некоммерческих организаций являются:
поступления от учредителей организации;
добровольные взносы и пожертвования;
доходы от предпринимательской деятельности;
доходы от долевого участия в коммерческих организациях;
прочие доходы.
Федеральные, региональные и местные органы самоуправления могут оказывать некоммерческим организациям экономическую и финансовую поддержку в виде льгот по налоговым платежам в пределах своей компетенции, полностью или частично освобождать от платы за пользование государственным и муниципальным имуществом, размещать среди некоммерческих организаций на конкурсной основе государственные и муниципальные социальные заказы. Состав и структура затрат некоммерческой организации определяются ее уставной деятельностью и отражаются в смете расходов. Сюда относятся расходы на проведение необходимых мероприятий, содержание аппарата управления, командировочные расходы, арендная плата, налоговые платежи и т. д.
Особое место в системе децентрализованных финансов принадлежит финансам домашних хозяйств, которые имеют исключительно важное значение в создании ВВП и НД и регулировании платежеспособного спроса страны. Определенная часть создаваемого ВВП в виде товаров и услуг проходит через семейный бюджет. Чем выше доходы членов общества, тем выше его спрос на производимые материальные ценности, тем устойчивее экономическое положение предприятий.
Г
Современная бюджетная система России максимально приближается к структуре бюджетных систем западных стран, имеющих федеральное устройство, хотя для нее все еще характерны некоторые противоречия, вызывающие необходимость совершенствования механизма бюджетного регулирования.
Специфика бюджета обусловлена его формой, материальным содержанием и особым общественным назначением. Экономическое содержание бюджета характеризуется следующими основными взаимосвязями (рис. 3.3).
Ч
Рис. 3.3. - Экономическое содержание бюджета
Целевые внебюджетные фонды представляют средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет и предназначенных для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Государственному кредиту в финансовой системе присущи специфические формы финансово-кредитных отношений по привлечению средств в централизованные фонды государства.
Государственный кредит представляет собой особую форму денежных отношений между государством, юридическими и физическими лицами, при этом государство выступает в качестве заемщика средств, а также кредитора и гаранта.
Как один из видов кредита государственный кредит имеет ряд особенностей. Он отличается от банковского и коммерческого кредитов. Если при предоставлении банковского кредита в качестве обеспечения обычно выступают какие-то конкретные ценности, то при заимствовании средств государством обеспечением кредита служит все имущество, находящееся в его собственности. На общегосударственном уровне государственные займы не имеют конкретного целевого характера. Заимствования средств на более низких уровнях бюджетной структуры имеют, как правило, четко выраженную целевую направленность.
Вторая подсистема — финансы хозяйствующих субъектов, в которой выделяются финансы коммерческих предприятий и организаций, некоммерческих организаций и финансовых посредников (кредитных, страховых организаций, частных пенсионных фондов). Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода. Именно в данном звене финансовой системы формируется основная часть доходов, которая в результате перераспределения по установленным государством правилам формирует доходы бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов. Однако существенная часть бюджетных средств в форме бюджетных ссуд, прямого бюджетного финансирования, гарантий государства направляется на финансирование текущей и инвестиционной деятельности предприятий.
Каждое звено финансовой системы выполняет свои задачи и ему соответствует особый аппарат управления движением денег. Вместе они образуют единую финансовую систему государства.
Финансы граждан тесно взаимосвязаны с государственными и муниципальными финансами через систему налогообложения и социальную политику государства, с финансами хозяйствующих субъектов — через систему финансово-кредитных отношений (рис. 3.4).
Рис. 3.4. - Взаимосвязь основных звеньев финансовой системы государства
Одним из ярких проявлений денежных отношений в финансовой системе может служить комплекс финансовых потоков, обслуживающих современное рыночное хозяйство. К числу их специфических черт можно отнести:
наличие развитой банковской системы, через которую эти потоки осуществляются, ставшей мощным финансовым институтом;
межнациональный, международный, а в перспективе всемирный характер переплетения, переливания этих финансовых потоков, концентрация финансовых ресурсов в распоряжении ведущих стран мировой экономики;
переплетение вертикальных финансовых потоков с горизонтальными, причем последние становятся все более мощными, вовлекающими в оборот все большую долю финансовых ресурсов;
чрезвычайную гибкость и быстроту переливания финансовых потоков с помощью новейших достижений НТР.
Финансовые потоки относятся к числу базисных категорий, выражающих реальные социально-экономические процессы общественной жизни.
Финансовые потоки служат проявлением в стоимостной форме постоянных, устойчивых взаимосвязей хозяйствующих субъектов, государственных органов, домашних хозяйств и общественных организаций по поводу производства, распределения, обмена и потребления ресурсов, товаров и услуг.
Финансовые потоки все шире обслуживают финансовый рынок, деятельность банковских и страховых структур, в которых функционирование капитала вместо традиционной производственной схемы (Д — Т...П...Т1—Д1) происходит по спекулятивной схеме (Д—финансовый рынок—Д1).
В процессе финансового обслуживания потребности народного хозяйства и населения образуются и функционируют устойчивые и вместе с тем динамичные финансовые потоки. С одной стороны, они отражают источники формирования денежных ресурсов государства, хозяйствующих субъектов, граждан, с другой стороны — использование этих ресурсов. Между этими финансовыми потоками существуют неразрывные связи. На практике балансирование доходов и расходов — сложный процесс, на который воздействуют факторы внутреннего и внешнего характера. Существуют неразрывные связи между финансами граждан и хозяйственных структур разного профиля, финансами государственных и негосударственных организаций, федеральными и региональными финансами.
Группировку финансовых потоков РФ целесообразно провести по ряду следующих признаков.
По основному назначению, выполнению народно-хозяйственных функций. С этих позиций можно выделить постоянно действующие финансовые потоки между звеньями финансовой системы.
В территориальном разрезе:
финансовые потоки, обслуживающие федеральные органы (централизация — сбор финансовых ресурсов и их распределение между органами федерального управления, региональными органами, отраслевыми структурами, зарубежными государствами);
финансовые потоки, обслуживающие субъекты РФ (внутрирегиональные финансовые взаимосвязи, движение финансовых ресурсов местного самоуправления);
межрегиональные финансовые потоки, отражающие взаимосвязи между регионами РФ;
финансовые взаимосвязи между различными хозяйствующими субъектами в одном или нескольких регионах страны;
международные финансовые потоки.
По движению межотраслевых финансовых потоков.
На практике реализуются постоянно действующие взаимосвязи по поставкам товаров и услуг между предприятиями разных отраслей, принимающих денежное выражение. Например, угольные шахты и разрезы поставляют уголь для электростанций и в свою очередь потребляют в значительных размерах электроэнергию, производимую этими станциями.
Нарушение сроков взаимных поставок товарно-материальных ценностей между предприятиями разных отраслей приводит к нарушению производственного ритма, сокращению производства. За этими процессами стоят обычно несвоевременные платежи, нарушения нормального движения финансовых потоков.
В условиях российской экономики жизненно необходимы мобилизация и наиболее эффективное использование резко сократившихся финансовых ресурсов, а для достижения этой цели — реализация определенных мер по их регулированию.